企业薪酬及个人纳税策略.pptxVIP

薪酬设计中企业与个人双赢的纳税策略; 序言：深化改革方向及对中高收入者的影响 1、扩大个税征管档案范围； 2、实行“实名制”源泉扣缴； 3、实行支付源泉微机联网监控； 4、个体户实行“税控收款机”监控; 5、“间接税为主”向“直接税为主”的过渡。;思考：无效纳税期间效应与级距变化效应; 一、对中高收入者的征管监控措施： 1、个税自行纳税申报办法（试行）——择选 （1）自行申报基本规定： 第二条 凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 ; 第三条 本办法第二条第一项年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。　　本办法第二条第二项至第四项情形的纳税人，均应当按照本办法的规定，于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。 ; （2）自行申报收入计算口径 　　第六条 本办法所称年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得各项所得的合计数额达到12万元。　　第七条 本办法第六条规定的所得不含以下所得： （一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得(省级以上奖金；国债利息；补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；转业费、复员费；退休费；使馆所得；公约免税所得); （二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 （三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 （附注1-2）;附注1：第四条　下列各项个人所得，免纳个人所得税：　　 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国??织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　 二、国债和国家发行的金融债券利息；　　 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　 四、福利费、抚恤金、救济金；　　 五、保险赔款；　　 六、军人的转业费、复员费；　　 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；;附注2：第六条　在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。; 第八条 本办法第六条所指各项所得的年所得按照下列方法： （一）工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。 （二）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。 ; （四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用的收入额计算。 （五）财产租赁所得，按照未减除费用和修缮费用的收入额计算。 （六）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 （七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。; （3）自行申报地点 第十条 年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为： （一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 （二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 ; （三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。 （四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关