国际特许经营的结算管理2.pptxVIP

（一）国际结算概述 1、国际结算的概念 是国际间的自然人、法人与政府机关清偿债权和债务的货币收付行为，是以货币收付来清偿国与国之间因经济文化交流、政策性与事务性的交流所产生的债权债务。 2、国际结算的目的 是以有效的方式和手段来实现国际间以货币表现的债权债务的清偿。;3、国际清算的概念 是指两个或两个以上缔约国之间的债权债务，通过互相抵偿的方法，进行国际结算的一种方式。 一般是根据清算协定，把双方的债权和债务都记入清算帐户，定期进行结算，使收支达成平衡。由两国缔约者，称为“双边清算”；由三国（或更多国）缔约者，称为三边“或多边”清算。 ;4、国际结算的方式 在国际结算中，无论是否采取特许经营或是其他商业模式，都必须遵循资金使用的基本原则，因此： ◎对出口商收款风险来说，依次是预付、信用证、托收、赊销。 ◎对进口商收货风险来说，依次是赊销、代收、信用证、预付。 ; 〖案例分析〗 如果你的月薪为5000人民币，每月购买社保1200。年底，总公司奖励你60000元。因此，会计按惯例为你代交当期个人所得税如下： 年终奖应纳＝（5000+60000－1200－3500）×35％－ 速算扣除数5505＝15600 平时每月应纳＝（5000－1200－3500）×3％＝9 因此，全年共需缴纳薪水所得税为 15600 + 9 ×11＝15699;但公司顾问认为，如果事先稍加筹划，在不违反相关法律条文的前提下，完全可以合理避税 将这笔奖金逐月摊入工资，且每月列支2500汽车及电话费、500失业保险费，则全年应纳所得税为： 每月＝（5000+60000／12－1200－3500－2500－ 500）×10％－速算扣除数105＝125 全年＝125×12＝1500，即 △合理避税＝ 15699－1500＝14199;（☆中国七级递进税制）;案例2 利用小规模纳税人的优惠政策进行避税筹划 若某企业07年应纳增值税应税销售额为180万元，则符合作为一般纳税人条件，适用17%增值税率。其准予从销项税额中抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的10%。即贵企业应纳增值税额：180×17％－180×17％×10％ = 27.54万元。;如果将该企业一分为二，使A公司的销售额为90万元、B公司为90万元，由于均属于小规模纳税人，适用4%征收率。所以 A公司应纳税额＝90×4％＝3.6万 B公司应纳税额＝90×4％＝3.6万 比一般纳税人减轻税负27.54－7.2＝20.34万元。;（二）避税与国际避税的概述;（2）偷税-直接违反税法，是一种非法行为，可以根据有关条文直接处罚；而避税是穿越没有明令禁止的区间，它并不直接违反税法，因而从形式上还是一种合法行为； （3）偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如作假账、伪造凭证等来实现，所以属于犯罪行为；而避税是一种针对税法的事前纳税筹划活动，并按章缴税，因此它不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。 ;※注意：理论上，可以区别避税和偷税，但在实践中避税与偷税有时很难区分。 因此，对于避税问题许多国家持较严厉的态度，认为纳税人的避税行为虽不明显违法，但也是不正当的，应当受到谴责。但也有不少国家／地区持宽容态度。因为任何事物均有两面性，同时也有利于国家“亡羊补牢”，堵塞税收漏洞。; 2、国际避税与国内避税概念 （1）国际避税的概念 一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异，以及涉外税法中的漏洞，在从事跨越国境的经营活动中，通过种种合法手段，规避或减少有关国家纳税义务的行为。 （2）国内避税的概念 是指一国纳税人利用本国的税法漏洞进行的避税，它不通过纳税人跨越国境的活动，其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。;（3）国际避税的特点 跨境活动：这种避税活动需要纳税人从事一些跨越本国国境的经济活动，而且国际避税所要规避的纳税义务不仅限于纳税人的居住国，而且还包括收入所得的来源国； 全球税负：纳税人进行国际避税的目的往往不是仅仅减轻其在某一国的税收负担，而是要减轻其全球总税负。 ;3、国际避税的成因 ※（1）主观原因：在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望。 ※（2）客观原因：国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞，客观为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。;概括起来看，国际避税产生的客观原因主要有以下几个方面： 1）有关国家税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能躲避开任何国家的纳税义务。 2）税率的差异 税率是税法的核心，它的高低直接关系到纳税收负担。 大量