商品期货的会计处理.pptxVIP

第九章 商品期货会计;第一节 商品期货会计概述;;;3、与股票交易相比，期货交易的特点： （1）杠杆作用大 （2）实行保证金制度 （3）就等额投资而言，期货投资的风险小于股票投资 （4）期货投资的目的和结果与股票投资不同;二、期货交易的目的和种类;2、期货交易的种类 （1）按照期货合约标的物不同分为商品期货交易和金融期货交易 （2）按照期货市场参与者不同分为期货交易所、期货经纪商、期货投资者等不同主体 （3）按照期货交易的动机和目的不同分为套期保值交易和投机交易;三、期货交易的基本业务程序;1、进入期货市场 （1）选择代理经纪公司和经纪人 （2）签署代理协议 （3）开户;;3、交易的结算：交易结束后，由经纪公司和交易所的结算部门进行合约结算；经纪公司与其客户也要进行合约结算。采用每日结算制度。;4、交易了结与清算 （1）对冲平仓及其清算 对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或卖出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或买入的合约。（参见书212页例9－1、9－2）;（2）交割平仓及其清算 交割平仓是指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结（一般是最后持有到期合约的买卖双方通过交易所进行实物交割）;第二节 期货交易所商品期货会计;2、交易所的会计核算内容 包括一般业务和特殊业务，特殊业务有： （1）与会员席位相关的业务 （2）与交易相关的业务 （3）与交割相关的业务核算;;二、主要期货业务的会计处理;;3、会员保证金核算 保证金是会员存入交易所或客户存入期货经纪公司的一定数额的货币资金，是期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证。 （1）结算准备金：是指会员为了交易结算预先存入交易所的资金，是未被合约占用的保证金。;;（2）交易准备金：是指会员开仓后，按持仓合约价值的一定比例向交易所交存的保证金，是已被期货合约占用的保证金。 开仓后 借：应付保证金－结算准备金 贷：应付保证金－交易保证金 手续费收入;;;;;4、会员盈亏的核算 （1）持仓盈亏，又称浮动盈亏，它一般有累计浮动盈亏和当日浮动盈亏两种表现形式，交易所一般使用当日浮动盈亏。 当日浮动???亏＝（当日结算价－上一交易日结算价）×持仓量;;（2）平仓盈亏，是已经实现的盈亏，在实务中是指平仓当日盈亏。 平仓盈亏＝（当日平仓价－上一交易日结算价）×卖出或买入量 对于多头合约，正数为盈利，负数为亏损；而空头合约刚好相反。 帐务处理与持仓盈亏相同，仅仅是在贷方多“手续费收入”科目。;第三节 期货经纪公司商品期货会计;;二、主要期货业务的会计处理 1、对期货交易所的核算 （1）取得会员资格 借：长期股权投资－期货会员资格投资 贷：银行存款;;（2）支付席位占用费 借：应收席位费 贷：银行存款 （3）交纳保证金 借：应收保证金－＊＊交易所 贷：银行存款;（4）盈亏核算 第一，浮动盈亏核算 对于浮动亏损 借：应付保证金－＊＊公司或结算差异－＊＊公司 贷：应收保证金－＊＊交易所 对于浮动盈利，分录刚好相反。;第二，平仓盈亏核算 不盈不亏时，经纪公司不作帐务处理，仅仅将结算单据备查即可。 盈利时， 借：应收保证金－＊＊交易所 贷：应付保证金－＊＊公司 亏损时，分录相反。;（5）结算差异的核算 第一，由于平仓顺序不同形成的结算差异 盈利时， 借：应收保证金－＊＊交易所（按交易所计算平仓盈利） 贷：应付保证金－＊＊公司（按客户指令计算平仓盈利） 结算差异（平衡科目）;亏损时， 借：应付保证金－＊＊公司（按客户指令计算平仓亏损） 贷：应收保证金－＊＊交易所（按交易所计算平仓亏损） 结算差异（平衡科目） 参见书225页例9－9;第二，对浮动盈亏的处理不同产生的结算差异，其处理如前所述 对于浮动亏损 借：应付保证金－＊＊公司或结算差异－＊＊公司 贷：应收保证金－＊＊交易所 对于浮动盈利，分录刚好相反。;2、对客户的核算 （1）经纪公司的结算风险控制制度 保证金制度和每日结算制度 追加保证金、质押或强制平仓制度 帐户管理制度 手续费制度;（2）帐务处理 收取保证金 借：银行存款 贷：应付保证金;;第四节 企业商品期货会计;转让时， 借：银行存款 贷：长期股权投资－期货会员资格投资 期货损益 被取消会员资格的罚款 借：营业外支出 贷：银行存款;;3、期货保证金核算 （1）开仓 借：期货保证金－＊＊交易所 贷：银行存款 借：期货损益－手续费 贷：期货保证金－＊＊交易所;;;4、实物交割的核算 （1）双方按最后交易日结算价将合约对冲平仓，视同正常平仓处理。分录同上 （2）实物交割 对于买方， 借：期货损益－手续费 贷：期货保证金－＊＊交易所;借：预付帐款－＊＊交易所 贷：期货保