基层医疗卫生机构会计制度讲解1.pptxVIP

基层医疗卫生机构会计制度讲解;第一部分 制定背景;;二、制定思路;第二部分 制度讲解;（一）资 产;;（2）资产类科目;3、应收医疗款;;例：某乡镇卫生院应收医疗费用5000元，由病人承担1000元，由医保机构承担4000元。 与门诊病人结算医疗款时： 借：库存现金 200 应收医疗款——结算欠费——门诊病人 800 ——应收医保金——**机构 4000 贷：待结算医疗款/医疗收入 5000 ; 与住院病人结算医疗款时： - 应付 预交 （医疗费5000，医保支付80%，预付200） 借：预收医疗款——××病人 200 应收医疗款——结算欠费——住院病人 800 ——应收医保金——**机构 4000 贷：待结算医疗款/医疗收入 5000 借：库存现金 800 贷：应收医疗款——结算欠费——住院病人 800 - 应付 预交（医疗费5000，医保支付80%，预付1500） 借：预收医疗款——××病人 1500 应收医疗款——应收医保金 4000 贷：库存现金/银行存款 500 待结算医疗款/医疗收入 5000;;;4、其他应收款;5、应收款项管理要求;坏账核销备查簿——样式;6、库存物资;;;;（4）库存物资管理要求;7、待摊支出;; 例：某卫生院水电费、电话费等待摊支出以从事基本医疗服务和公共卫生服务的人员数量为分配标准，其他待摊支出以机构设置为分配标准。该卫生院从事基本医疗服务和公共卫生服务的人员分别为13人、12人，科室分别为：3个、2个。 12月发生以下不可直接划分到基本医疗服务和公共卫生服务的支出： 1.银行存款支付水电费：3600元； 2.银行存款支付电话费：2800元； 3.计提人员工资：16800元； 4.低值易耗品领用：2200元； 5.进口某项专用设备用银行存款支付进口关税、进口增值税等相关税费：14800元。; 水电费、电话费等的分摊： 分摊率=（3600+2800）/（13+12）=256元/人 基本医疗服务：256*13=3328 公共卫生服务：256*12=3072 其他待摊支出的分摊： 分摊率=（16800+2200+14800）/（3+2）=6760元/科室 基本医疗???务： 6760 *3=20280 公共卫生服务： 6760 *2=13520;;8、固定资产;（2）取得; 例：某乡镇卫生院12月12日进口一专用设备，支付设备价款为34000元，同时支付进口税金6800元，运输费2000元，为了使医护人员正确使用该设备发生培训费2400元。 借：固定资产（34000+6800+2000）42800 贷：固定基金—固定资产占用 42800 借：财政基建设备补助支出 36000 待摊支出 6800 贷：银行存款 42800 借：其他支出 2400 贷：银行存款 2400;（3） 在建工程;（4）更新改造;（5） 处置;（6） 盘 点;9、无形资产;（2） 取得;（3） 处置;（二）负债;;（2）负债类科目 ;3、借入款;4、收支两条线;;5、预收医疗款;6、应付职工薪酬;（三）净资产;2、净资产类会计科目 ;3、固定基金;4、专用基金;5、本期结余;6、结余分配;财政项目支出备查簿——样式; 例：某基层医疗卫生机构2011年有关科目发生额如下： 医疗收入：180万元 财政补助收入：200万元 其他收入：22万元 医疗卫生支出（不含风险基金）：220万元 财政基建设备补助支出：90万元 其他支出：40万元 假设该卫生院所在财政部门及卫生主管部门要求风险基金计提比例为医疗收入的0.5%，职工福利基金和奖励基金计提比例分别为业务收支结余的2.5%和1%，从财政基本补助结转备查簿中查到的本期财政基本补助结转为25万元。;借：医疗卫生支出——医疗支出（提取医疗风险基金） （18