商业银行税务规划及风险管控.pptVIP

商业银行税务规划及风险管控;主要内容;一、商业银行目前的税收环境;3、主要税种;;;;;; 城市维护建设税 应纳税额=营业税税额×税率 不同地区的纳税人--不同档次的税率 随同三税征收、减免 三税先征后返、先征后退、即征即退 城建税不予退（返）还 教育费附加 附加率3%（浙江？） 应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率 ;;;使用人是房产税的纳税人吗？;　 纳税人发生的房产评估增值部分是否应当缴纳房产税？执行新《企业会计准则》的纳税人因初始确认“投资性房地产”或者“投资性房地产”公允价值发生变化而调整房产账面原价的，是否应当同时调整房产税计税原值？ 　;;;二、某行税收检查报告与自查报告撰写技巧;三、商业银行最近主要税收政策解析;;2、关于农村金融有关税收政策的通知财税[2010]4号 ;;;（二）企业所得税;2、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》 财税[2012]5号;*;;3、《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2011年第36号;4、《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》国家税务总局公告2010年第23号;5、业务招待费、会务费、业务宣传费、差旅费 ;会务费 ;;;;6、劳动保护费、职工教育经费、公益性捐赠、长期费用摊销、自有房屋或租赁房屋装修费用入账等 ;;企业职工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训； 2、各类岗位适应性培训； 3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4、专业技术人员继续教育； 5、特种作业人员培训； 6、企业组织的职工外送培训的经费支出； 7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等支出； 8、购置教学设备与设施； 9、职工岗位自学成才奖励费用； 10、职工教育培训管理费用； 11、有关职工教育的其他开支。;;;长期费用摊销 《企业所得税法》第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 （二）租入固定资产的改建支出 （三）固定资产的大修理支出 （四）其他应当作为长期待摊费用的支出;房屋装修是属于改建还是修理？实务中税务机关怎么对待？;自有房屋或租赁房屋装修费用账务处理 修理费用 改良支出 修理还是改良 装修费用 ;（三）个人所得税;2、《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》财税[2011]50号—怎么规划？;*;3、《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》国税发[2011]50号—非货币性收入？;（四）其他税种;四、贷款利息的税务规划　;;*;*;4、明白利息收入的税务检查方法 贷款台账、贷款合同、簿检查 （1）抽查利息计算是否准确 ;（2）有无将应税收入混在金融机构往来收入中，或计入“财务费用”等账户抵减费用支出，有无长期挂账不按规定结转收入的情况 财金[2005]67号第六条 ;;（4）借款人违反贷款用途和时限，银行加收的加息、罚息，有无不计、少计收入的现象 本金罚息＝本金金额×天数×日利率 利息罚息＝欠息金额×天数×日利率 ;（5）收回已核销的呆账本息，未按规定计入当期应纳税所得额---存在的主要问题 A、未计入收回当期的应纳税所得额 B、收回的尚未在税前扣除的呆账 超过本金的部分未计入收回当期的应纳税所得额 未按规定缴纳营业税等税费 C、本年度全部或部分收回的已核销的贷款、除了贷款利息收入以外的其他应收款项，准备金已在税前扣除或其损失已经在税前扣除的，未计入收回年度的应纳税所得额;五、抵债资产的税务规划;（二）抵债资产 1、抵债资产取得方式 财金〔2005〕53号第七条　 （1）协议抵债 （2）法院、仲裁机构裁决抵债 ;*;（2）取得抵债资产的财务处理 财金〔2005〕53号;抵债资产取得日，如果全部贷款本金抵偿完毕，及或根据法院判决、仲裁、抵债协议规定须停息的，应对相应的贷款本金和表内、表外应收利息进行停息。;4、抵债资产的保管 财金〔2005〕53号 保管过程注意的几个问题 ;5、抵债资产的处置 财金〔2005〕53号第十八条 　抵债资产收取后应尽快处置变现 ;6、税收政策规定 国税函【2000】906号 金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，不作为应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。 国税发【1999】162号 银行收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权并由银行支配的部分，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税；低于债权的部分，可按呆账或坏账损失的规定核销。以物抵债财产变现与