城建税法概述.pptxVIP

《税 法》（必修） 第5章 城建税法;【教学目的与要求】;【教学重点与难点】;【内容提要】;第一节 城市维护建设税;一、城建税的概念与特点（理解）;二、城建税的三要素（掌握）;应用实例;【例题2-多选】下列属于城建税纳税人的应该有( )。 A、私营企业 B、个体工商户 C、外商投资企业 D、行政事业单位;【2005年-判断】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（　）;;纳税人所在地区;2、两种特殊情况：;应用实例;三、???纳税额的计算（掌握）;4、随“三税”的减免而减免。 即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免） 5、城建税出口不退，进口不征 6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。;（二）应纳税额计算 ——P146，注意税率的应用： 应纳税额 ＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率;（三）应用实例;【案例5-单选】设在县城的某企业2002年9 月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠 的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万 元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。 A、0.4 B、2.1 C、2.5 D、2.9;【P146-例5-1】某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税。;【2003年-判断】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （　）;【2003年-单】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出缴营业税、城建税和 教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 为（　）。 　　A、1215100元　 B、1216115元 C、1241200元 　 D、1256715元;【答案】D 【解析】 （1）补交的营业税城建税及其罚款 ＝（58+58×7%）×2＝124.12万元， （2）滞纳金按滞纳天数的0.5‰0征收，两税滞纳金 ＝（58+58× 7%）×50×0.5‰0＝1.5515万元。 （3）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 ＝124.12+1.5515＝125.6715万元＝1256715元。;【2004年-判断】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ）;【2011年-单】 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A、1250元 B、1750元 C、2500元 D、3500元;【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 （800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2 =1250（元） ;四、税收优惠及征收管理（熟悉）;3、进口产品不征城建税。 4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 5、对国家重大水利建设基金免征城市建设维护税;（二）征收管理——P147 1、纳税环节和纳税地点：城建税纳税环节、纳税地点与“三税”基本一致。 ——在哪交三税，在哪交城建税 ——提示注意4种特殊规定：P147 2、纳税义务发生时间与纳税期限 ――城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而与“三税”一致。;【2002年-多】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（　）。 A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地 　　 B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D、代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地;【2005年-多】下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（　）。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额