第12讲纳税筹划的条件与方法2.pptx

纳税筹划的主要方法－选择合理的企业组织形式; 从法律角度上讲，公司企业属法人企业，出资者以其额为限承担有限责任；合伙企业和独资企业属自然人企业，出资者需要承担责任。这便是企业组织形式分类的第一个层次。 除此之外，分类还可以从其他角度进行，比如可分为内资企业和外资企业，外资企业分为中外合资企业和中外合作企业等。 ; 从法律角度，企业组织形式分类的第二个层次是在公司企业内进行划分的。 这个层次有两对公司关系，即：总分公司及母子公???。; 子公司与分公司是现代大公司企业常见的组织形式。 子公司是对应母公司而言的。 分公司是对应总公司而言的。 所谓子公司，是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司，这个公司链中，每一家公司都拥有对另一家公司的控制权。 ;子公司与分公司区别;一般而言，对外投资者在境外设立子公司可得到如下好处; （6）许多国家允许在境内的企业集团内部公司之间盈亏互抵，这样子公司可以加人某一集团得到好处； （7）子公司有时可以享有集团内部转移固定资产取得增益免税的好处； （8）跨国公司在设有子公司的所在国进行生产经营活动更为便利； （9）子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接费等，要比分公司向母公司支付更容易得到税务认可；;（10）子公司利润汇回母公司的选择要比分公司灵活得多，这等于母公司的投资所得、资本利得，可以留在子公司，也可以选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益； （11）母公司转售境外子公司的股票增益通常可享有免税照顾，而出售分公司资产取得的资本增益要被征税； （12）境外分公司资本转让给子公司有时要征税，而境外子公司之间的转让则不征税； （13）某些国家子公司适用的所得税比分公司低，或者是可以一定程度减免。; 而设立分公司则可得到如下7好处：; （5）子公司往往需要东道国的投资者参加，而分公司则不需要； （6）在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担； （7）分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。;分公司与子公司的税制待遇; （2）分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收人课税，这就是实行所谓收人来源税收管辖权。 ; （3）子公司作为居民纳税人，而分公司作为非居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别。 通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。但是如果对不同的国家进行具体分析，这一差别的程度并不是相同的。对此，税收筹划要做具体的分析研究。; ;其他方法讨论：;税收管辖权;蔡昌提出八大税收筹划规律;1，利用特定条款筹划; 特定条款包括三种： 选择性条款 鼓励性条款 缺陷性条款 税收筹划的过程，就是用足用活特定条款的过程。 ? ;目前，我国所得税率规定;小型微利企业的税收优惠 ;高新技术企业认定条件; 4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 ; 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。; 省级科技行政管理部门、财政部门、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构，负责本行政区域内的高新技术企业认定工作 ;筹划思路-利用民政福利企业;相关法规条例;相关法规条例;筹划收益;;鼓励性条款;缺陷性条款;;2，税制要素筹划; 税制要素筹划常用的技术包括 纳税主体择定技术 非税范围筹划技术