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会计制度设计第十一章 企业应设置关键的筹资业务内部控制制度。 首先，借款经过授权审批，签订借款合同或协议等法律文件，以避免法律纠纷； 其次，筹资业务的会计记录与授权和执行等方面应明确职责分工。借款单或协议应有专人保管，如由外部机构保存，需定期同外部机构核对； 会计制度设计第十一章 再次，建立严密完善的账簿体系和记录制度，核算方法应符合会计准则和会计制度的规定； 最后，筹资业务明细账与总账的登记职务分离。筹资披露应符合会计准则和会计制度的要求。  会计制度设计第十一章 参考答案：　　该市计算机厂并没有建立健全、有效的内部筹资控制制度。 1、借款无需授权，完全由潘某一支笔来决定。而且150万贷款是私下订立的，没有签订合法的借款合同； 2、会计部门的职责并未与筹资部门分离，致使财务科长被潘某收买，丧失了控制功能； 3、会计也没有发挥记录、监督功能，更没有披露上述违法行为。 会计制度设计第十一章 经典案例3 大明股份有限公司（以下简称大明公司）是一家从事多种经营的上市公司，其2005年度发生的或有事项资料如下：  会计制度设计第十一章 1、 2005年9月20日，大明公司因与其供货商A公司签订了互相担保的协议，A公司不能偿还到期借款而成为相关诉讼的第二被告。 截至2005年12月31日，由于A公司财务状况恶化，资金周转困难，无法偿还商业银行的借款，大明公司很可能需要承担还款连带责任。 根据公司法律顾问的职业判断，大明公司很可能需要承担2400万元的还款连带责任。  会计制度设计第十一章 　2、 大明公司因乙公司延期交货而与其发生争议，于2005年10月16日向法院提起诉讼，要求乙公司赔偿造成的损失300万元。 截至2005年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。根据诉讼的进展情况以及公司法律顾问的意见，大明公司在该起诉讼中胜诉的可能性为70%，败诉的可能性为30%。如果胜诉，大明公司将获得赔偿金额300万元。  会计制度设计第十一章 3、大明公司于2005年11月受到丙公司的起诉，丙公司声称大明公司侵犯了丙公司的软件版权，要求大明公司公开赔礼道歉，并赔偿损失200万元。 在应诉过程中，大明公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托丁公司开发的，如果这套软件确有侵权问题，丁公司应当承担连带责任，对大明公司予以赔偿。 会计制度设计第十一章 大明公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及法律顾问的职业判断，认为对丙公司予以赔偿金额可能在160万元到200万元之间。 而大明公司从丁公司得到补偿的可能性为98%，最有可能获得的赔偿金额为80万元。 会计制度设计第十一章 　4、2005年10月25日，大明公司的借款本金和利息到期。 大明公司虽然具有还款能力，但因与工商银行之间存在其他经济纠纷，而未按时归还其货款本息，工商银行遂与大明公司协商，但没有达成协议。 2005年12月12日，工商银行向法院提出诉讼。 会计制度设计第十一章 截至2005年12月31日，法院尚未对工商银行提出的诉讼进行审理。 根据专家意见，大明公司在该起诉讼中胜诉的可能性有20%，败诉的可能性有80%，预计将要支付的罚息、诉讼费用等费用估计为52万元之间（含诉讼费用4万元）。  会计制度设计第十一章 大明公司的上述借款是于2004年10月25日从工商银行获得6000万元的无担保、无抵押的信用借款，期限1年，年利率6%。  会计制度设计第十一章 要求：　　分析判断大明公司上述或有事项中哪些事项满足确认为负债的条件？并简要说明理由。  会计制度设计第十一章 点评: 　会计制度和会计准则规定，或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，企业应将其确认为预计负债 ： 会计制度设计第十一章 （1）该义务是企业承担的现时义务； （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 会计制度设计第十一章 预计负债的金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。 如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定； 如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按如下方法确定； 会计制度设计第十一章 （1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定； （2）或有事项涉及多