纳税人的行为学研究【最新经济学类】.pdf

内容摘要 一、论文研究的意义 在税收活动中，纳税人的行为方式构成了税收管理的对象，而促 成纳税人依法纳税和诚信纳税则是当前我们税收管理活动的核心目 标。为不断增强公民依法纳税意识，营造良好的依法治税环境，推动 税收工作顺利开展，国家税务总局日前决定：在全国连续10年开展税 收宣传月活动的基础上，2002年4月开展第十一个税收宣传月活动。 这次税收宣传月活动的主题是：诚信纳税，利国利民。 如何引导纳税人诚信纳税、杜绝偷逃税行为是我们目前迫切需要 解决的问题。只有充分认识纳税人的税收遵从水平以及纳税人所选择 的税收不遵从形式，才可能为税务部门制定有针对性的税收管理措施、 提高税收管理的有效性提供有利的保障。 目前我国的税收征管研究多侧重于税收征收管理制度、机构设置 和管理体制方面，而忽视了对管理活动中最基本、最关键和最富有积 极性的因素——纳税人的研究，缺乏对纳税人行为规律的系统总结。 从这点说，我们有必要加强对纳税人行为的研究，揭示纳税人的心理 活动规律和行为规律，从而采取相应措施增强纳税人的纳税意识，调 动纳税人依法纳税和诚信纳税的积极性，规范和引导纳税人的税收行 。 为，保证国家税款及时、足额地入库。 二、论文研究的方法 本文运用组织行为学和管理心理学的方法，结合勒温的行为学模 式和马斯洛的需要层次理论，从崭新的角度分析了我国纳税人行为产 生的原因和过程，并在行为修正理论的基础上，积极探讨了引导和规 范我国纳税人行为的方式和途径，拓宽了研究的视野，为纳税人行为 的研究提供了一种新的思路。 三、论文的创新之处 论文在借鉴大量国内外文献的基础上，在以下4个方面对纳税人 行为进行了创新性研究：1．较细致地探讨了纳税人行为的心理基础。 在研究纳税人行为产生的原因时，引入了马斯洛的需要层次理论，结 合行为科学的观点分析了纳税人行为产生的过程和激励机制。2．从行 为科学的角度，深入研究了我国纳税人行为产生的原因。提出我国纳 税人行为的产生是由内部驱动力(如纳税意识和税收知识)和外部诱 因(如税收征管和法制环境)等多种因素共同作用的结果。3．针对税 收不遵从中的偷逃税行为，我们建立了税务机关和纳税人之间的稽查 博弈模型，并在模型的基础上详细地论证了偷逃税行为出现的原因。 4．借鉴行为修正激励理论，从两个方面探讨了引导和规范纳税人税收 行为的方法，并结合行为改造理论的三个阶段探索了引导我国纳税人 诚信纳税的具体途径。 四、论文的内容 为了深入地分析我国纳税人的行为，我们分三章进行详细阐述。 第一章纳税人行为的理论分析。 纳税人行为就是纳税人做出的与纳税事项相关的行为，是经济利 益主体受到某种内在驱动力的驱使和外在诱因的刺激所做出的产生了 某种社会经济影响的行为，其行为具有目的性、持续性和可塑性的特 征。现代税收管理理论将纳税人的行为方式分为税收遵从与税收不遵 从行为两类。 我们对纳税人的行为的控制应该是对纳税人的管理，即对纳税人 的心理过程的控制，为此，我们将马斯洛的需要理论运用于纳税人行 为的研究，分析了纳税人行为的产生是纳税意识、税收知识、税收征 管、法制环境等多种因素共同作用产生的，其结果是引发了纳税人遵 从或不遵从的税收行为。通过探讨纳税人行为的心理动因及过程，为 引导和规范纳税人的诚信纳税行为提供了一种理想的行为模式。 第二章我国纳税人的行为研究。 为了规范和引导我国纳税人的行为，我们有必要进一步了解我国 纳税人行为的类型和影响纳税人行为的各种因素。 根据税收管理的行为学理论，借鉴发达国家的实践经验，我们将 纳税人的行为分为税收遵从行为和税收不遵从行为。纳税人之所以会 产生税收遵从行为和不遵从行为，是由纳税意识、税收知识等内部因 素和税收稽查执法力度等外部因素共同作用的结果。 苁纳税入行为产生的内部驱动力分析：纳税人的纳税意识较为薄 弱，还没有真难认识到税收对人们生产和生活的重要意义，因此很难 产生诚信纳税的行为；由于税收的宣传教育力度不够，税滋静溉念还 没鸯深入人心，人销对针么时候应当交税、交多少载还没有形成正确 的认识，自然不会产生正确的依法纳税行为。 从纳税人行为产生的外部诱因分析：税收征管水平较为落后，入