收入、费用与利润的核算.pptx

十一章 收入、费用和利润Chapter 11 Revenue、 Expenseand Profit;第一节 收入的核算;2.特点： （1）是从企业的日常活动产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 思考？：偶发交易或事项中产生的收益记入哪个账户？ （2）可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 （3）将引起企业所有者权益的增加。 （4）只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项。 思考？：为第三方或者客户代收的款项记入哪个账户？;二、分类;必须同时符合下列四个条件： 一、企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了买方。 风险：贬值、损坏、报废等所造成的损失。 报酬：商品所包含的经济利益 思考？：代销商品应该在何时确认收入？ 销售电梯时应在何时才能确认收入？ 二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。;三、与交易相关的经济利益能够流入企业。 如果货款收回的可能性不大，就不能确认为收入。 四、相关的收入和成本能够可靠地计量。 如果收入或成本不能可靠地计量，则不能确认为收入。 例如，收到买方的预付货款不能确认为收入。 思考：房地产商销售楼花时应如何记账？（“楼花”指未完工的物业）;四、收入的计量;五、 主营业务的核算;借：应收账款 586 000 贷：银行存款 1000 主营业务收入 500 000 应交税费——增（销） 85 000;;;（二）代销——有视同买断和收取手续费两种 1.视同买断 （1）定义—委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。 （2）销售本质—代销，委托方将商品交付给受托方，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。 （3）确认原则 ?交付商品时：委托方—不确认收入， 受托方—不作购进商品处理； ??销售后：受托方—按实际售价确认收入并开具代销清单。 ??? 委托方—收到代销清单时，确认收入。;【案例11-2】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为200元/ 件，成本120元/ 件，增值税率17%，A收到B开来的代销清单，并开具增值税专用发票，售价20 000元，增值税3 400元。B实际销售时，售价24 000元，增值税4 080元。要求：按视同买断进行处理。 ;(1)A企业 将商品交付B时 借： 委托代销商品 12 000 贷： 库存商品 12 000 收到代销清单时 借：应收账款— B 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—增（销） 3 400 借：主营业务成本 12 000 贷：委托代销商品 12 000 收到B汇来的货款 借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400;2、收取手续费 定义——即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说实际上一种劳务收入。 主要特点：受托方通常应按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。 确认原则 委托方：在收到代销清单后——确认收入； 支付的手续费——计入“销售费用”。 受托方：在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。;【案例2】假定案例1中，B按200元/件的价格出售给顾客，A按售价的10%支付给B手续费。B实际销售时，开具增值税专用发票，售价20 000元，增值税3 400元。A收到代销清单时向B开具了一张相同金额的增值税专用发票。要求：按收取手续费方式进行处理。;;（三）分期收款销售 收入确认原则——按合同或协议款的公允价值确认商品销售收入。 合同或协议款与其公允价值的差额计入当期损益(冲减财务费用) ;;;;（四）销售退回、折扣与折让;1.本年度销售在本年度终了前（12月31日）退回——冲减退回当月的主营业务收入以及相关的成本、税金等;2. 以前年度销售，在退回