中间业务的核算培训课件.pptxVIP

第七章 中间业务的核算金融企业会计Jirongqiyekuaiji 财经系第七章 中间业务的核算 第一节 中间业务概述 第二节 代理债务业务 第三节 保管箱业务 第四节 银行保函业务 第五节 基金托管业务《金融企业会计》 第七章第一节 中间业务概述 中间业务的概念 中间业务的特点 中间业务的分类《金融企业会计》 第七章一、中间业务的概念定义： 指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务。属于商业银行的表外业务。 商业银行中间业务指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。狭义 狭义的表外业务+结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或者叫“或有资产和负债”广义中间业务与资产业务、负债业务共同构成商业银行的三大业务类型。《金融企业会计》 第七章二、中间业务的特点 ■以接受客户委托的方式开展业务 ■收益来自于手续费 ■风险比较小 ■银行不直接使用自己的资金《金融企业会计》 第七章中间业务的分类三、中间业务的种类代理类中间业务：代理证券业务、代理保险业务、代理政 府等机构的委托、代收代付等担保类中间业务：担保、备用信用证、承兑等承诺类中间业务：贷款成多、贷款证明等其他中间业务： 投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、保管箱业务等《金融企业会计》 第七章《金融企业会计》 第七章第二节 代理债券业务■代理债券业务的含义■代理债券业务核算应设置的会计科目■代理发行债券的核算■代理兑付债券的核算《金融企业会计》 第七章代理债券业务国家债券：国库券国家重点建设债券金融债券：政策性银行、商业银行及其他金融机构发行的债券企业债券：重点企业债券企业短期债券企业内部债券一、代理债券业务的含义定义：商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务《金融企业会计》 第七章二、代理债券业务核算应设置的会计科目（一）“代理兑付证券”科目（二）“代理兑付证券款”科目（三）“代理承销证券全”科目《金融企业会计》 第七章(一）“代理兑付证券”科目 用以核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券，并按照委托单位和证券种类进行明细核算。 资产类科目，期末借方余额，反映银行已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。《金融企业会计》 第七章（二）“代理兑付证券款”科目用来核算银行接受委托代理兑付债券业务而收到的兑付资金，并按委托单位和债券种类进行明细核算。负债类科目，期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的兑付证券款项金额。《金融企业会计》 第七章交回已兑付证券并收回垫付资金企业（委托单位）客户证券，尚未拨付兑付资金委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记“代理兑付证券”科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款” 等科目，贷记“代理兑付证券”科目。 《金融企业会计》 第七章（三）“代理承销证券款”科目本科目用以核算银行接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券发行人的承销资金，并按委托单位和证券种类进行明细核算。本科目为负债类科目，期末贷方余额，反应企业承销证券但尚未支付给委托单位的款项余额。《金融企业会计》 第七章三、代理发行债券的核算定义：代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。《金融企业会计》 第七章 债券入库与出库的处理债券入库，登记表外科目明细账：收入：有价单证——××机构××债券户债券出库，在表外科目中：付出：有价单证——××机构××债券户《金融企业会计》 第七章 代理发行债券收到款项的处理 银行代理发行债券收到款项时： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：代理承销证券款——××债券××户 营业机构根据债券发售清单，登记表外科目： 付出：有价单证——××机构××债券户《金融企业会计》 第七章 向委托机构划缴债券资金的处理 代销结束，将债券资金划缴客户，同时扣收手续费。借：代理承销证券款——××债券××户 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 手续费及佣金收入——代理发行债券收入《金融企业会计》 第七章向委托机构划缴债券资金的处理 债券发行承销结束尚有未售出的债券 采用余额承购包销方式承销债券的，按承销价格进行转账处理。 借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 采用代销方法承销证券的，应将未出售的债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。 付出：有价单证——××机构××债券户《金融企业会计》 第七章四、代理兑付债券的核算定义：银行接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。《金融企业会计》 第七章（一）收到代理兑付债券还本付息资金的处理 收到委托单位拨入的还本付