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审计毕业论文发表 浅析企业内部审计风险与应对措施 内部审计同外部审计一样都存在审计风险，但内部审计风险一直不被重视。本文在总结和分析内部审计风险的涵义及来源的基础上，提出了控制内部审计风险的应对策略。 一、内部审计风险的涵义 我国《内部审计实务准则》将内部审计风险定义为，被审计单位存在重大错报或漏报，企业的内部审计人员由于采用了没有意识到的错误的或不恰当的审计方法，而发表了错误的审计意见，形成的审计风险。为了进一步对内部审计风险进行具体分析，可以借鉴《注册会计师执业准则》的规定，将内部审计风险划分为固有风险、控制风险和检查风险。其中，固有风险是指在不考虑内部控制的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，单位的经济业务发生重大错误的可能性。控制风险是指单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。检查风险是指内部审计人员由于工作疏忽未能发现错报的可能性。 相比于政府审计、注册会计师审计等外部审计，内部审计人员更加了解企业的组织结构、经营状况、人员构成以及管理方式等核心数据，因此内部审计人员一般对单位的固有风险和控制风险会有比较准确的判断和评价。但随着企业经营规模的不断扩大，多数单位的内部审计已经由详细审计转变为抽样审计，由于抽样审计的固有弊端，内部审计所面临的检查风险在不断的扩大。 二、内部审计风险的来源分析 一内部审计的独立性差。在政府审计、注册会计师审计、内部审计三种主要的审计形式中，内部审计的独立性是最差的。既缺乏政府审计的强制性和权威性，又缺乏注册会计师审计严格的独立性，如果对内部审计工作效果进行严格的外部评估，内部审计人员将承担极大的审计风险。 内部审计机构虽然担负着监督职能，但在实际工作中却要受到各级管理部门的制约。只有将内部审计机构设置足够高的级别，才能防止内部审计人员“下审上”的尴尬，以及相关人员对审计工作的不正常干扰，从而降低内部审计风险。内部审计机构的设置一般可以采取三种形式：一是受单位最高权力部门的直接领导，如董事会;二是受单位最高管理者的直接领导，如总经理;三是受单位财务部门最高领导的直接领导，如财务总监。 二内部审计资源有限。内部审计资源包括人力、财力、时间三个方面。由于一些单位负责人认为内部审计工作不能直接增加单位的经济效益，因此并不愿意内部审计工作占用过多的有限资源。这就造成了内部审计机构人员配备不足，内部审计范围受到很大的限制。例如在大型单位内部，很难为内部审计安排专门的全面盘点计划或给予内部审计人员足够的权限使其能任意接触单位的各类数据。但是内部审计工作的性质却决定了其必须在单位领导规定的期限下就特定审计项目完成审计工作并出具审计报告。 因此，内部审计人员即使对单位的固有风险和控制风险评估较高，也很难通过扩大审计样本量、降低检查风险的方式将最终的审计风险控制在可承受范围之内。 三内部审计人员对内部审计风险的重视程度不足。内部审计报告作为内部管理文件，一般不会对外提供，因此，即使出现审计失误也不会给单位带来实际的经济风险，往往只需对错误进行简单的更正即可，被审计的下级部门很少会追究审计人员的法律责任，审计人员的工作压力相对于外部审计要低得多。诸多原因造成了不少单位的内部审计人员对内部审计风险形成了错误的认识，认为压力和风险都属于被审计部门，而内部审计人员自身不存在任何风险，精神上的懈怠会直接导致内部审计工作的失误，加大了内部审计风险。 三、内部审计风险的防范 一推动传统内部审计模式向风险导向内部审计转变。虽然我国2021年颁布的《内部审计具体准则第16号———风险管理审计》标志着我国内部审计已经向风险导向内部审计阶段发展，但实施状况不容乐观。目前大部分单位的内部审计职能还停留在查错防弊阶段，侧重于细节测试，不能从总体上把握、控制审计风险。风险导向内部审计可以促使内部审计人员从被动接受审计风险转变为主动控制审计风险，它要求内部审计人员将对审计风险的动态评估贯穿于整体审计过程之中，将审计工作的主要方式从细节测试转为分析性程序，通过内部审计风险评估来确定审计范围和审计重点。 分析性程序，是指审计人员通过 分析单位信息包括财务信息和其他相关非财务信息之间的关系或计算相关的比率，并与行业平均、单位历史数据、单位预算数据等基准数据进行比较，以寻找异常差异，确定审计重点和审计范围的一种方法。分析性程序有利于内部审计人员从总体上把握审计风险，将有限的内部审计资源利用在风险较高的交易点上，从而节约审计成本，提高审计效率。例如，在对单位固定资产累计折旧的会计核算进行审计时，内部审计人员可以计算本期计提的固定资产累计折旧金额与固定资产原值的比率，并与以前期间进行对