税务检查与企业日常风险管理课件.ppt

税务检查与企业日常 风险管理;;几项新政策补充;几项新政策补充;答：在老板交税的时候;检;1. 有人举报,出了什么问题? 2. 例行检査,轮到我们？ 3. 税务局又完不成任务了,来要钱了？ 4. 我们公司报税有指标异常,被盯上了？ 5. 可能专项检査,抽上我们了？ 6. 随机检査,走走过场? 7. 发现我们偷税的痕迹了? 8. 其他企业家有问题,牵扯到我们了？ 9. 以前就经常来,跟以前一样？ 10.其他原因 ;;国家税务总局关于印发推进税务稽查随机抽查实施方案的通知;;;;;?对列入税务稽查异常对象名录库的企业，提高抽查比例和频次。; 3年内最多被随机抽查一次 （仅指稽查选案）;从上面的情况来看，税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象，企业是无法回避税务机关的正常检查。做好异常指标分析及自查工作很关键。;;按照组织检查的税务机关不同;最直接、最常手段;突击调账;税务检查方案改革动态及方向;企业财务数据日常风险 提示;税务局如何发现企业纳税问题;税务局如何发现企业纳税问题;容易引发税务关注点 （财务数据方面）;容易引发税务关注点 （财务数据方面）;容易引发税务关注点 （财务数据方面）;税务检查重点关注的指标;? 基础审核：纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整； ? 报表逻辑审核：纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；　 ? 事项审核：收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；　 ? 期间数据审核：与上期和同期申报纳税情况有无较大差异；;重点税源企业通用指标模型;重点税源企业通用指标模型;各指标计算公式;各指标计算公式;各指标计算公式;各指标计算公式;各指标计算公式;税务检查常用指标;增值税一般纳税人税负变动异常;增值税与所得税弹性系数异常预警;增值税与所得税弹性系数异常预警;营业成本与营业收入弹性系数??常预警;营业成本与营业收入弹性系数异常预警;期间费用与营业收入弹性系数异常预警;期间费用与营业收入弹性系数异常预警;销售(营业)利润率偏低;销售(营业)利润率偏低;成本费用利润率偏低;成本费用利润率偏低;期间费用率偏高;期间费用率偏高;;;;;情形一：该企业2014年11月份发布广告，全额开票入账。但广告是持续到2015年10月的。所以按照权责发生制，在会计上2014年只能确认2个月的费用，即一千万。那么企业所得税申报时就按一千万，增值税和所得税不一致也就可以理解了。这种情况下税务局可能会认为企业仍存在税收风险。在增值税发票文件国税发（2006）156号中有规定，增值税专用发票应按照纳税义务发生时间开具。而根据增值税暂行条例及实施细则，服务的纳税义务发生时间为“提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。”对于该业务，广告服务尚未完全提供。税务局可能认为广告公司提前开具发票属于违规，而企业进行抵扣就有风险。;情形二：该企业为集团总部，总部统一管理集团下多个法人公司的广告采购事项，现总部自行承担五千万元广告费中的一千万，余下的四千万由下级公司承担。但进项税全在总部抵扣是有风险的。因为一个企业承担的进项税必须与企业自身经营有联系。四千万分摊给下级公司时，有没有缴纳6%的销项税？如果开具专用发票，是否存在风险？因为该集团公司并未帮下级公司发布广告，是作为广告集中代理，而集团往往不具备广告集中代理资质。; 作为企业财务管理人员，面对税务机关的质疑，在回复或者提交分析说明报告时一定要做到有理有据有节，可以按照如下三个步骤进行，查实问题、对照税法、采取措施。如果查实为情形一的，财务人员要在说明报告中罗列税法对于开票时间、纳税义务发生时间的规定和依据，可与税务局讨论如果作为供应商的广告公司提前开票时作为客户是否有义务延迟抵扣等问题，并提出自己的理解。;;; 什么是疑点呢？俗话说，反常即为妖。每个行业都有自己的无奈，企业财务主要任务之一就是和税务打交道！与税务打交道重在沟通。? 沟通过程：即坚持原则，又要能得到税务人员的理解。 沟通结果：不多交税，不交糊涂税。 密切税企关系决非一朝一夕之事，更不能一蹴而就，必须持之以恒、坚持不懈，从一点一滴中做起，从一事一人上做起。;谢谢大家！;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。*** 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。**** 11、夫学须