税收筹划导论(ppt43页).pptx

课程性质 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。在纳税人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济效益。科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。 ;纳税人有十四项权利 一、知情权； 二、保密权； 三、税收监督权； 四、纳税申报方式选择权； 五、申请延期申报权； 六、申请延期缴纳税款权； 七、申请退还多缴税款权； 八、依法享受税收优惠权； 九、委托税务代理权； 十、陈述与申辩权； 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； 十二、税收法律救济权； 十三、依法要求听证的权利； 十四、索取有关税收凭证的权利。 ;纳税人有十项义务 一、依法进行税务登记的义务； 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务； 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务； 四、按照规定安装、使用税控装置的义务； 五、按时、如实申报的义务； 六、按时缴纳税款的义务； 七、代扣、代收税款的义务； 八、接受依法检查的义务； 九、及时提供信息的义务； 十、报告其他涉税信息的义务。 ;中央税和地方税;中央税和地方税;中央税和地方税;流转税比重较大，所得税比重较小 税收增长很快，税负较重 税权高度集中 ;税权高度集中;1.2 两类避税行为;就税法本身而言，避税是合法的。但为什么许多国家都有关于反避税的实践和理论呢？ 避税行为虽然发生在纳税义务产生之前，但其由此而减除了税收负担的结果与税法的立法意图却既有可能相符，又有可能相违背。从这个意义上，避税行为可以分为两类 顺法避税 逆法避税 ;顺法避税就是纳税人的避税行为及其产生的结果符合税收的立法意图。 顺法避税在经济上不会也不能产生税收收入，但顺法避税却是十分必要的。 纳税人的顺法避税行为有利于国家宏观调控意图的实现。 例如利用投资抵免政策、烟酒的消费税政策减轻税负。 顺法避税行为及其结果从本质上与税法设置的初衷一致或相吻合，纳税人和公众及国家都能从中受益。 对顺法避税行为，要予以支持和鼓励。;1.2.2 逆法避税与反避税 ;反逆法避税，只有通过完善税收立法来堵塞漏洞。 例：突击离婚竟为逃税、遗产税 在我国，外商投资企业的避税问题非常严重。我国税务当局反避税工作任重而道远。 逆法避税的认定是相当复杂和困难的问题，必须认真研究，妥当处理。;进行避税活动特别是逆法避税活动要注意掌握分寸， 因为它有可能演变为偷逃税行为。逆法避税活动的风险性： 虽然给纳税人带来眼前的利益，但却损坏了纳税人在公众心目中的形象，降低了纳税人在社会上的声誉。 随着税法的逐步完善、税收征管的不断加强以及政府间税收合作关系的日益密切，逆法避税行为的作用范围会越来越小。 ;按照中国人的说法 税收筹划，简言之就是对自身的涉税经济事项作决策、谋利益 古人云，运筹于帷幄之中，决胜于千里之外。税收筹划正是如此;国际上几种有代表性的观点 印度税务专家Ｎ·Ｊ·雅萨斯威：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收辞典》：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 美国W·B·梅格斯博士认为税收筹划是：“在纳税发生以前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先的安排，以达到尽量地少缴税，此过程即为税收筹划。” ;我们的定义 税收筹划（Tax Planning）是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。;我们的定义 企业的税收筹划是企业经营管理策略的重要组成部分，是指企业在做出重要经营决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。;1.3 税收筹划的概念;税收筹划的特征 （一）合法性 （二）事前性 （三）策划性 明智的政府对税收筹划的态度：支持和鼓励;为了消除对税收筹划的种种偏见，更好地研究和理解税收筹划，同时也为了加强反避税，杜绝偷税行为，有必要将这几个概念进行比较和分析。 （一）偷税、避税与税收筹划的共同点 （二）避税与偷税的区别 （三）避税与税收筹划之比较 ;主体相同。偷漏税、避税与税收筹划都是纳税人的主观经济行为 目的相同。纳税人无论是偷漏税、避税还是进行税收筹划，都是为了减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的 外部环境相同。都处在同一税收征管