外汇业务的核算培训教材.pptxVIP

第七章 外汇业务的核算ch06 往来业务的核算Ch 07外汇业务的核算第一节 外汇业务概述第二节 外汇买卖业务的核算第三节 外汇存贷款业务的核算第四节 国际结算业务的核算cho7 外汇业务的核算学习目标 1.掌握外汇业务核算的特点和外汇买卖业 务的核算 2.掌握外汇存款业务的核算 3.熟悉外汇贷款业务的核算 4.熟悉国际结算业务的核算cho7 外汇业务的核算第一节 外汇业务概述 一、外汇业务的含义 外汇是国际汇兑（Foreign Exchange)的简称，是以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权以及其他外汇资金等。 二、外汇业务的主要内容 外汇业务是以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。经营外汇业务是银行业务经营的重要组成部分。 目前，外汇业务主要有：外汇买卖、外汇存款，外汇贷款，外汇汇款，外币兑换，外汇同业拆借，外汇借款，发行或代理发行股票以外的外币有价证券，买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券，外汇票据的承兑和贴现，贸易、非贸易结算，外汇担保，外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款，资信调查、咨询和鉴证业务等。三、外汇业务核算方法 外汇业务核算方法有外汇分账制和外汇统账制两种。 （一）外汇分账制 外汇分账制也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法。（二）外汇统账制 外汇统账制，也称本币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折合成记账本位币，统一用记账本位币进行核算的一种方法。 目前，我国银行对外汇业务的核算主要釆用外汇分账制。四、会计科目设置 外汇业务核算涉及的主要会计科目及核算内容如表7-1所示。 第二节 外汇买卖业务的核算一、主要内容 银行的外汇买卖业务主要包括自营外汇买卖、代客外汇买卖和临柜业务中的结售汇等。 自营外汇买卖，是银行根据国家外汇管理规定及自身外汇头寸保值、增值的需要，以自身的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头寸的转换，以期赚取差价利润的业务。 代客外汇买卖，是银行接受客户委托，代其在国际金融市场上或通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇或本位币调剂买卖交易的业务。 临柜业务则主要表现为结汇、售汇、结售汇项下外汇与本币平盘交易、外币兑换和套汇的业务。（一）结汇 我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。目前， 我国主要实行的是强制结汇制。（二）售汇 境内企事业单位、机关和社会团体经常项目下的正常用汇，可以持有效凭证，用人民币到银行办理兑付，由银行售出外汇。（三）结售汇项下外汇/本币平盘交易 银行为平盘结售汇敞口而进行的外币/记账本位币买卖交易。 国家对银行的结算周转外汇实行比例管理，各银行结算周转外汇的比例由中国人民银行根据其资产和外汇结算业务量核定。各银行持有超过其高限比例的结算周转外汇时，必须出售给其他银行或中国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应及时从其他银行或中国人民银行购入补足。（四）外币兑换 外币兑换是银行从个人手中买入外币付给人民币，或者收进人民币兑出外币。（五）套汇 由于不同币种间没有直接的汇价，或者客户拥有的某种外汇与其支付所需要的币种不一样，可要求银行套算兑换。二、外汇汇率　外汇必须按一定的价格进行买卖，从而对不同货币进行折算。这个价格是外汇汇价，也称外汇汇率。外汇汇率是用一种货币单位表示另一种货币单位的价格。　按银行买卖外汇划分，汇率分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率；按外汇交易交割期限划分，有即期汇率和远期汇率。 外汇汇率有两种标价方法，即直接标价法和间接标价法。直接标价法是用外国货币表示本国货币；间接标价法是用本国货币表示外国货币。我国外汇牌价采用直接标价法。三、会计处理（一）结售汇的核算 1.结汇 买入外汇时，外币金额记入“货币兑换”科目的贷方，与原币有关科目对转，相应的人民币金额记入该科目的借方，与人民币有关科目对转。 买入外汇，会计处理为：　借：××科目（外币)　贷：货币兑换—汇（钞）买价（外币）　借：货币兑换—汇（钞）买价（人民币）　贷：××科目（人民币）2.售汇 卖出外汇时，外币金额记入“货币兑换”科目的借方，与原币有关科目对转，相应的人民币金额记入该科目的贷方，与人民币有关科目对转。 卖出外汇，会计处理为： 借：××科目（人民币） 贷：货币兑换—汇（钞）卖价（人民币） 借：货币兑换—汇（钞）卖价（外币） 贷：××科目（外币）（二）套汇业务的核算 当两种外币进行兑换时，