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现金流量表编制与分析 王萍wangping63@现金流量表的编制与分析模块一：现金流量表概述模块二：直接法下的现金流量表编制模块三：补充资料各项目内容及填列方法模块四：现金流量表分析模块一：现金流量表概述一、现金流量表的历史演进二、现金流量表产生的动因三、现金流量表的编制基础四、经济活动与现金及现金等价物的关系五、现金流量及其分类六、编制现金流量表的现实意义一、我国现金流量表的历史演进1993年7月1日正式颁布实施的《企业会计准则》（即基本准则）中，要求企业编报财务状况变动表或现金流量表。同时实施的行业新会计制度根据基本准则的要求，将财务状况变动表列入企业必须编报的主要会计报表之一，要求以营运资金为基础进行编制，并对其格式与内容作了统一规定。 1995年4月21日，财政部完成了《企业会计准则——现金流量表》 的征求意见稿。1998年3月20日发布了《企业会计准则——现金流量表》，要求所有企业从1998年1月1日起对外编报现金流量表。2001年1月18日对原现金流量表准则进行修订，并于2001年1月1日起在全国范围内实施。二、现金流量表产生的动因（一）权责发生制的局限性从盈利性方面来看从流动性方面来看反映出的资金运动是理论上的，与实际资金运动不尽相同（二）财务状况变动表的弊端营运资金的高低并不能完全反映企业资产的流动性和偿债能力三、现金流量表的编制基础现金流量表，是指反映企业在一定会