现金管理和短期债权.pptxVIP

第三章 现金和短期债权;第一节 现金;现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。;现金的范围包括： 1、硬币 2、纸币 3、活期存款 4、支票 5、银行本票 6、保付支票 7、银行汇票 8、快汇汇票;不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票 3、已指定用途的现金 4、退票 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。;二、零用现金 零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest cash） 定额备用金制度 账务处理程序： 1、零用现金的设置 借：零用现金 ××× 贷：现金 ×××;2、零用现金的使用 不记账 3、零用现金的补充（报销时） 借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、零用现金的增、减和撤销 5、现金的溢缺 通过“现金溢缺”账户核算;四、银行往来调