合并会计报表综合例题.docVIP

归并会计报表综合例题 注：这是 1999 年教材上的一道例题， 2000 年教材减肥删除了这部分内容。从题目本身来看并不难，但建议大家仍是去做 一做，以熟悉归并工作稿本的全貌、平衡关系和填列方法，如在归并工作稿本中财产欠债表和利润分派表的“未分派利润”项目怎样计算填列。教材上将归并财产欠债表和归并利润表是分开阐述的，但事实上，在实务中，它们是在列示在一张归并工作稿本中的，是同时达成编制工作的。 假定母公司拥有子公司 80% 的股份，母公司和子公司个别财产欠债表、利润表及利润分派表的数据见附表。当年母公司与子公司之间的内部会计事项如下： 1、子公司所有者权益总额为 10000 万元，母公司对该子公司长 期股权投资额为 7500 万元。 2、母公司今年末应收帐款 3000 万元中有 2000 万元为子公司的 应付帐款，母公司今年年初对子公司内部应收帐款余额为 2200 万元。母公司按应收帐款余额的 0.5% 计提坏帐准备。 3、母公司应收票据中有 1000 万元为子公司的应付票据。 编制抵消分录并达成归并工作稿本。 项 目 母公司 子公司 项 目 主营业务收入 25000 16000 流动财产 主营业务成本 16000 11000 货币资本 主营业务税金及附加 800 400 短期投资 主营业务利润 8200 4600 应收票据 其他业务利润 1000 500 应收帐款 营业费用