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对营改增给企业带来的影响的分析论文 （摘 要）虽然税改给企业带来了不同程度的影响，但是随着“营改增”的不断健全完善，将会有效的实现企业降低税负、推动现代服务业的发展、刺激扩大市场需求、优化经济结构、推动产业升级换代、改善民生、合理分配国民收入等目标，促进我国国民经济的健康顺利发展以及提高我国的综合国力。本文通过对“营改增”给企业带来的影响进行分析，并提出相应的管理措施。 （关键词）营改增 企业 财务管理 影响 措施 一、对企业的影响 （一）存量资产不能抵扣的影响 1994年国家实行分税制度时，对缴纳增值税的企业的存货进行稽查统计并可以抵扣。而这次营改增试点，物流企业已经购置的仓储、装卸、运输设备等存量资产都不能抵扣，造成进项税额与销项税额在一定程度上的不匹配，使老的物流企业税负提高。 （二）适用税率变化对各项业务的`影响 营改增后，交通运输业务适用税率由3%提高到11%，提高幅度非常大。对购进固定资产、汽油、汽车配件、修理修配支出等抵扣进项税额充分的企业，税负将会下降，抵扣不充分的企业，税负上升。换言之，运输业务的进项税额达不到8%，税负就会上升。就本企业的情况来看，试点5个月，税负增长96。8%，主要原因一是由于不需购买运输车辆，使可抵扣的进项税额减少，二是像车辆保险费、过路过桥费的大额支出等都不在营改增范围内，三是一些跨省跨地区运输业务的运营、加油、维修，也不一定能取得增值税专用发票，从而导致很多费用无法抵扣进项税额。除运输业务外，传统的物流服务企业还有货物装卸搬运和仓储服务等多种业务，营改增前，仓储物流服务按营业收入的5%，装卸搬运按营业收入的3%计提缴纳营业税，营改增后，一律改为6%征税。 （三）对服务定价的影响 仓储、服务、运输的定价机制比较灵活，影响价格的因素也比较多，税收政策的变化也是影响企业定价的因素之一。例如：对于一项以前营业税率适用3%的装卸业务，其收费标准为23元/吨，扣除0。69元的营业税（暂忽略其他附加税费），净收入为22。31元/吨。营改增后，以适用税率6%的增值税计算，同样22。31元的净收入，收费价格可能要提高至23。65元/吨，运输业务也是如此，原来取得100元的运输收入，扣除3元的营业税后，净收入为97元，营改增后，要想保持97元的净收入，收费价格要提高至107。67元。但就目前的情况，企业是否能提高价格，还要看企业在市场中的竞争地位、业务状况等综合因素。 （四）进项税抵扣不充分的影响 目前的营改增试点行业是交通运输业和部分现代服务业，但交通运输业中又没有铁路运输业务，服务业中也没有保险业，运输业务发生的过桥过路费也不能抵扣，使大量发生上述费用的物流企业取不到进项发票，尤其是劳动密集型的物流企业，人工成本、固定资产折旧、旅差费等已占总成本的55%以上，能够取得进项税票的成本支出本来就很有限。 （五）对税款计算和财务核算的影响 营改增后，企业对外提供服务，确认业务收入并产生销项税的同时会在日常采购、接受服务时，从供应商处获得可抵扣的增值税发票，应交增值税额是按照销项税减去进项税计算得来。这不同于营业税是按营业收入的一定比例计算应交营业税的方法。在这种情况下对财务核算的影响也显而易见。按照当前会计准则，主营业务收入核算的金额是含营业税的“含税收入”，而营改增后，“主营业务收入”核算的内容是不含增值税的“税后收入额”。主营业务成本核算的内容按照取得进项发票金额，也应剔除进项税部分，成为不含税费用。假设实际税负变化不大，即使净收益水平不受影响，企业的利润率（利润总额／主营业务收入）也会由于主营业务收入的减少而上升，因此，在财务处理和财务分析上，要注意与原来的不同，区分数据变化的因素影响。 （六）对发票使用和管理的影响 增值税专用发票相比营业税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，因为其关系到企业对外提供销售和服务产生的销项税额和采购商品、接受劳务的进项税额，进而直接影响增值税的缴纳金额，因此增值税发票的开具、使用和管理各环节上都非常严格。 二、财务管理措施 （一）尽量取得增值税进项发票， 降低税负 营改增后，企业的供应商作为增值税一般纳税人，在物业服务、广告设计、审计中介及固定资产采购、软件采购等可以提供增值税发票，这就要求企业在选择供应商和服务商时应尽量选择财务核算健全、能提供增值税专用发票的一般纳税人，通过增加进项税抵扣降低增值税。 （二）健全财务管理体系， 加强税务筹划， 防范税务风险 要准确记录日常销售和采购环节的经济行为，分清各业务板块不同的适用税率，按业务发生的关联度分别不同的抵扣税率进行进项税抵扣。不能混淆记帐。尽