应收及预付账项的基础知识 .pptxVIP

; 本章内容;; 重点 应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账 准备的计提和核销。 难点 应收票据的贴现和应收账款的计价。;应收账项;;（一）应收票据的分类 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 （二）应收票据的计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。但对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。;;（三）应收票据利息和票据到期日;应收票据利息计算例题;二、应收票据的核算;3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目;; （1）不带息票据贴现 贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 ;; （2）带息票据贴现 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 不带息票据： 借：银行存款　　　　　贴现净额 财务费用　　　　　贴息　　 贷：应收票据　　　账面价值 带息票据： 借：银行存款　　　　　贴现净额 　（财务费用）　　　　 　　贷：应收票据　　　账面价值 　　　（财务费用）;（3）商业承兑汇票贴现后的处理;; 例题; 例题;; 续前例;;应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时，还要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 商业折扣：是指企业根据市场供需情况，或针对不同顾客，在商品标价上给予的扣除。此项扣减数通常用百分比来表示，如10%、20%等。扣减后的净额才是实际销售价格。 现金折扣：是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 总价法和净价法 目前会计实务中采取总价法;总价法是将未减现金折扣前的金额作为实???售价，记作应收账款的入帐金额。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。 要点： 不减折扣，全额入账。 客户如享用了现金折扣则列为理财费用 优点：较好地反映了销售全过程 缺点：容易高估应收账款和销售收入;净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收账款的入账金额。 要点： 减折扣后的净额入账。 客户如未享用现金折扣则冲减财务费用 优点：不会高估应收账款和销售收入 缺点：操作较复杂;总价法和净价法例题;二、应收账款的会计核算;二、应收账款的会计处理;;预付账款的具体核算; 例题;;三、备用金的核算;1、一次性备用金的核算 （1）核算要点：一次借款、一次报销、一次结清。 （2）核算步骤： 会计部门按需要预付现金 使用单位用后凭单据报销 所剩余额全部交回 原记金额全部冲销;2、定额备用金的核算 （1）核算要点：一次借款、多次报销、周转使用、年终结清。 （2）核算步骤： 会计部门与使用单位之间核算备用金定额 使用单位按定额一次领取备用金 会计部门每次按单付现，补足定额 平时周转使用，年底交回余额，结清原记金额;定额备用金账务处理： （1）拨付备用金： 借：其他应收款——备用金（*部门） 贷：银行存款 （2）平时报销时：借：管理费用等 贷：银行存款（库存现金） （3）收回： 借：银行存款 贷：其他应收款——备用金（*部门） 例题Page 65 课堂练习; 例题 ;第五节 应收债权出售和融资;一、以应收债权为质押取得借款;（一）不附追索权的应收债权出售 将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的。 （1）借：银行存款等（按实际收到的款项） 其他应收款（按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额，包括现金折扣） 坏账准备（按售出应收债权已提取的坏账准备金额） 财务费用（按应支付的相关手续费的金额） 营业外支出（按借方差额） 贷：应收账款（按售出应收债权的账面余额）