全面预算管理概述(ppt31页).pptxVIP

第十章 全面预算管理;全面预算管理概述 全面预算的编制方法 全面预算的执行 几种其他的预算;第一节 全面预算管理概述;二、全面预算的内容 主要包括经营预算、财务预算和专门预算三大部分。 （一）经营预算是指有关经营活动方面的日常业务预算。包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算等。 （二）财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项???算。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的相应财务结果。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。 （三）专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，通常又称特种预算。通常包括：资本支出预算、产品研发预算等重大决策预算。 ;资本支出 预算;预算的编制原则 1、以销售预算为中心，以经营目标为前提； 2、全面完整的考虑整个预算全局； 3、预算指标要切合实际并留有余地。 预算的编制程序 1、由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； 2、组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； 3、由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； 4、审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； 5、将批准后的预算，下达给各级各部门执行。; 预算编制的资料准备 1、各项预测决策的结果 2、预编本年度的资产负债表。由于编制预算需本年度的资产负债表。而本年度的资产负债表在编制下年度预算时还未编制，所以要预编本年度的资产负债表。 3、各项标准用量和标准价格 ?? 标准用量主要指：直接材料标准用量，直接人工标准用耗用工时。 ?? 标准价格主要包括：直接材料标准价格，直接人工标准工资率，各项变动制造费用及销管费标准分配率，固定制造费用及销管费标准支出额。;4、其他资料 各季度的销售所得金额占当季销售额的比率 各季材料采购支出金额占采购额的比率 各季末产成品存货数量占下季销售量的比率 各季末材料存货占下季生产用量的比率 实际编制预算时，应该以销售预算为起点，在销售预算的基础之上编制生产预算，然后在综合各类销售和生产预算以及专门决策预算，编制财务成果预算。 ;第二节??? 全面预算的编制方法;（二）弹性预算（动态预算） 在成本性态的基础上，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可能的业务量（如生产量、销售量、工时）水平编制预算。 主要用编制成本费用预算和利润预算。 两种方法： 1、公式法y=a+bx 2、列表法：在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。;二、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 预算的编制是以不变的会计期间作为预算期 优点：使预算期与会计期间相一致，便于考核和评价会计的执行情况 缺点：远期指导性差；灵活性差；连续性差 （二）滚动预算 预算的编制是随着预算的执行不断延伸补充资料，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间。 通常滚动期间越小，预算越精确，但编制越繁琐。 通常有逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 ;三、增量预算与零基预算 （一）增量预算（调整预算） 预算编制是以基期的成本费用水平不同作为基础，结合预算期业务量水平及有关因素，通过调整原有的有关成本费用项目而编制。 运用前提：1、现有的业务活动是企业所必需的；2、原有的各项开支都是合理的；3、增加费用预算是值得的 缺点：1、受基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确 2、滋长“平均主义”和“偷懒”思想 3、不利于企业未来的发展 ;（二）零基预算 不考虑前期各种费用实际水平，而只是考虑该费用项目在本期的实际情况以及重要程度，其具体数额以零为起点。 具体步骤：1、分析预算各费用项目，并预测费用水平；2、划分费用支出的等级并排列先后顺序；3、按照费用支出的等级及顺序，编制相应的费用预算。 优点：1、不受前期费用水平和项目的制约；2、能调动各部门降低费用的积极性。 缺点：编制工作量大;第三节??? 全面预算的编制 ;资产负债表（预编）;3、? 各项标准耗用量和标准价格(见下表2) 4、其他资料 据以往经验,并考虑预算期的特殊情况,确定本季度销售额的60%可以在本季收到现款，其余40%的现金于下季度收到。 据以往经验,并考虑预算期的特殊情况，确定各季度直接材料采购款的60%于本季度现金支付，其余的40%的现金于下季度支付。 各季末产成品存货数量按下季销售数量的10%计算。 直接材料存货数量按下季生产用量的