货币资金及应收款项专训.pptx

第三章 货币资金及应收款项 ;第一节 货币资金;办理现金收支业务的几项规定：;第一节 货币资金 ;（二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出 借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金;（三）现金溢余或短缺 ?通过“待处理财产损溢”账户核算 ?按管理权限报经批准处理时：;;;;;;;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金; 1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，???可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。 ;? ;? ;（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两种方式。 ;第一节 货币资金;第一节 货币资金;? ;第一节 货币资金;第一节 货币资金;;;;;;;;;第一节 货币资金;第一节 货币资金;第一节 货币资金;四、其他货币资金;;;;五、货币资金控制 货币资金的管理和控制应遵循以下原则： １、严格职责分工。不相容的职责应形成内部牵制制度。 ２、实行交易分开。现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止坐支。 ３、实施内部稽核。 ４、实施定期轮岗制度。 六、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 《现金管理暂行条例》《现金管理暂行条例实施细则》１９８８年 现金的使用范围；库存现金的限额；不准坐支现金。 为什么要实施如此严格的管理？;;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;;第二节 应收款项;应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：计算应收票据到期值。带息票据的到期值即票据到期日的面值与利息之和；不带息票据的到期值为票据的面值。 第二步：计算贴现利息。 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 其中：贴现期=票据期限-企业已持有票据期限，贴现期的计算与票据到期日的计算一致 第三步：计算贴现收入。 贴现净额=票据到期值-贴现息 第四步：编制会计分录。　　 　;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;第二节 应收款项;例3－17：捷达公司2007年6月1日取得中山公司开出的面值为30000元，3个月到期的不带息应收票据，当年7月1日即票据到期前两个月，捷达公司持该票据向银行贴现，贴现率为12%。该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算如下： 票据到期值＝票面面值＝30000(元) 贴现息＝30000×12%×（3－1）/12＝600(元)　　 贴现净额＝30000－600＝29400(元) 根据上述计算结果，编制会计分录如下： 借：银行存款 29400财务费用 600 贷：应收票据 30000 ;; ;第二节 应收款项;;商业折扣与现金折扣的比较;现金折扣总价法和净价法的比较;第二节 应收款项;第二节 应收款项;没有商业折扣时;有商业折扣时;有现金折扣时;;;第二节 应收款项;第二节 应收款项;;其他应收款;坏账准备;坏账损失会计处理方法;;;坏账准备的计提方法;;;;应收款项坏账准备案例;;应收款项坏账准备案例;;;