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苏仙集体经济组织会计人员培训讲义 主讲： 汤艳文目 录 第一部分：村集体经济组织会计工作组织— 村级财务委托代理制第二部分：原始凭证填制与审核第三部分：委托代理制下村集体主要帐簿— 日记帐的登记第四部分：实务举例及考试 第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程村务财务公开，深化村级廉政建设 村级委托代理制的意义专业人员代理，规范村级会计核算运用先进技术，提高财务管理质量坚持四权不变，保障村民民主权益所有权、使用权、审批权、收益权 降低人员开支，减轻农民税费负担村级财务委托代理的流程签订委托协议村级审核编制村级财务决算统一资金账户取得原始凭证填制报账单归档保管代理机构审核编制村级财务预算村民办理业务输出会计资料支取备用金统一核算会计人员任职条件 p8会计人员管理会计人员任免 p9人员配备回避制度 p9会计工作交接 p9村报账员的产生村报账员的产生 村集体经济组织的报账员，通过村民主选举产生。可由通过村民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任的。村报账员的产生小补丁 民主选举报账员须实行回避制度，村负责人直系亲属不得担任村报账员。会计机构设置与会计人员管理委托代理机构村级会计机构设置总出纳总会计村民理财小组会计会计岗位岗位审核其他报账会计村主任村报账员职责要求村报账员岗位职责及工作要求1．村报账员岗位职责报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理村级备用金的领取、保管定期向代理服务机构报账2．对报账员的工作要求道德修养：职业道德会计基础知识财务管理知识报账业务技能业务技能：国家政策财经法规财务会计制度政策水平：村报账员的职责要求×市×镇×村报账员工作十条（1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票。（2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济业务进行逐笔登记。定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符，账款相符。（3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作。（4）负责村会收入、支出原始凭证的收集整理。（5）办理各项报账业务。初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。村级所有的收入支出必须按月或按季报账。对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关。（6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表，在报账时交到代理服务机构。（7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作。（8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布。（9）协助做好村会财务公开、民主理财工作。（10）负责村集体经济组织的其他日常工作。会计人员管理移交人结算最后一笔账目移交清册整理移交事项编制移交清册，结算未完项目监交人移交人章移交人章会计工作交接签名盖章结算最后一笔账目按照移交清册进行清点移交清册监交人章移交人章移交人章签名盖章接交人章接交人签名盖章第二部分：会计凭证的填制与审核经济业务记账凭证填制填制取得原始凭证账簿一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证填制程序与用途二、会计凭证的种类原始凭证记账凭证记账凭证原始凭证核算记录三、原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 填制程序：经济业务发生时取得或填制主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据经 济业 务四、原始凭证有哪些种类？外来原始凭证原始凭证自制原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证外来原始凭证原始凭证自制原始凭证这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。外来原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证典型自制原始凭证五、原始凭证的基本内容原始凭证的填制日期原始凭证的名称原始凭证接收单位的名称原始凭证的编号经济业务的内容、数量、金额等基本内容附件填制单位及有关人员签章六、原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例原始凭证的填制要求 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在