超详细房地产企业销售成本的计算(案例解析).docx

从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!房地产企业贩卖本钱得盘算〔案例剖析〕案例：某房地产企业开辟一楼盘2021 年竣工 14 年结算可售面积 20000 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 房地产企业贩卖本钱得盘算〔案例剖析〕 案例：某房地产企业开辟一楼盘 2021 年竣工 14 年结算可售面积 20000 平方米，出 包工程条约总金额 5000 万元； 2021 年仅取得发票 3000 万元，另 2000 万工程发票 于 2021 年 7 月收到 1000 万， 2021 年 7 月收到 1000 万；该楼盘 2021 年贩卖 10000 平方米， 2021 年全部贩卖完毕， 2021 年未实现收入； 盘算该企业 2021-2021 年每年 得贩卖本钱； 剖析： 一、 2021 年 〔一〕对发票缺乏局部举行预提 预提本钱 =5000*10%=500万元 借：开辟本钱修建安装工程费 500 贷：预提用度 500 依据：国税发 号〔以下简称 31 号文〕第三十二条，除以下几项预提〔应 [2021]31 付〕用度外，计税本钱均应为现实产生得本钱；第一项，出包工程未终极管理结算 而未取得全额发票得，在证实资料充实得条件下，其发票缺乏金额可以预提，但最 高不得凌驾条约总金额得 10％；第三十四条，企业在结算计税本钱时实在际产生得 付出应当取得但未取得正当根据得，不得计入计税本钱，待现实取得正当根据时， 再按划定计入计税本钱； 〔二〕盘算总本钱 第 1 页，共 5 页 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!总计税本钱 =3000+500=3500万元1、产生开辟本钱借：开辟本钱修建安装工程费、地皮征用及拆迁赔偿费等3000贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等30002、竣工结转借：开辟产物 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 总计税本钱 =3000+500=3500万元 1、产生开辟本钱 借：开辟本钱修建安装工程费、地皮征用及拆迁赔偿费等 3000 贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等 3000 2、竣工结转 借：开辟产物 3500 贷：开辟本钱 3500 依据： 31 号文第三十五条，开辟产物竣工以后，企业可在竣工年度企业所得税汇算 清缴前选择确定计税本钱核算得停止日，不得滞后； 〔三〕盘算 2021 年贩卖本钱 单元本钱 =3500/20000=0.175 万 已销本钱 =10000*0.175=1750 万 借：主业务务本钱 1750 贷：开辟产物 1750 依据： 31 号文第十四条已销开辟产物得计税本钱，按当期已实现贩卖得可售面积与 可售面积单元工程本钱确认；可售面积单元工程本钱与已销开辟产物得计税本钱按 以下公式盘算确定： 可售面积单元工程本钱 =本钱工具总本钱 ÷ 本钱工具总可售面积 已销开辟产物得计税本钱 =已实现贩卖得可售面积 × 可售面积单元工程本钱 二、 2021 年 〔一〕 7 月收到该工程发票 1000 万，冲减预提用度 500 万，增长计税本钱 500 万 借：开辟产物 500 第 2 页，共 5 页 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!预提用度 500贷：银行存款等1000〔二〕盘算已销开辟产物得计税本钱借：主业务务本钱2250贷：开辟产物2250有两种算法： 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 预提用度 500 贷：银行存款等 1000 〔二〕盘算已销开辟产物得计税本钱 借：主业务务本钱 2250 贷：开辟产物 2250 有两种算法： 1、累积数盘算法 该楼盘总本钱 =3500+500=4000万 单元本钱 =4000/20000=0.2 万 已销开辟产物得计税本钱 =累计已实现贩卖得可售面积 × 可售面积单元工程成 本- 已结转得贩卖本钱 =20000×0.2-1750=2250 万； 明白：在 2021 年应根据新得单元本钱对 2021 年已经贩卖但因发票未到少结转得部 分增补结转； 2、增量盘算法 2021 年该楼盘帐面总本钱 =期初余额 1750+本期产生额 500=2250万 单元本钱 =2250/10000=0.225 万 已销开辟产物得计税本钱 =当期已贩卖得可售面积 10000× 可售面积单元工程 本钱 0.225=2250 万； 由于该楼盘 2021 年全部贩卖完毕，结转后开辟产物余额为 0； 明白： 2021 年由于新取得发票，使剩余面积得单元本钱增长； 三、 2021 年 〔一〕 2021 年 7 月到发票 1000 万 第 3 页，共 5 页 从业二十年