第十二章 筹资与投资循环审计.ppt

1.长期股权投资的审计目标 2.长期股权投资的实质性测试程序 12.6　其他相关账户审计 其他应收款审计 1 其他应付款审计 2 无形资产审计 3 应付股利的审计 4 营业外收入的审计 5 营业外支出的审计 6 公允价值变动收益审计 7 递延所得税资产审计? 8 递延所得税负债审计 9 12.6.1　其他应收款审计 其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等。 对于其他应收款,注册会计师应实施以下实质性测试程序: (1)检查其他应收款的真实性。 (2)检查其他应收款的账龄分析是否正确。 (3)检查其他应收款的披露是否恰当。 12.6.2　其他应付款审计 其他应付款核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,主要包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。它是企业流动负债的重要组成部分。 对于其他应付款,注册会计师应实施以下实质性测试程序: (1)获取或编制其他应付款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。请被审计单位协助,在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的其他应付款项,抽查付款凭证、银行对账单等,并注意这些凭证发生日期的合理性。 (2)分析其他应付款的账龄,对于长期挂账的其他应付款,注册会计师须查明原因,加以记录,必要时提请被审计单位进行调整。 (3)审查租入固定资产和包装物租金的会计处理是否正确,存入保证金的会计处理是否正确,应付统筹退休金的会计处理是否正确。 * * 第十二章 筹资与投资循环审计 ▲第九章 销售与收款循环审计 ▲第十章 购货与付款循环审计 ▲第十一章 生产与费用循环审计 ▲▲▲第十二章 筹资与投资循环审计 ▲第十三章 货币资金审计 实务篇 第十二章 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环的控制测试 借款审计 所有者权益审计 金融资产审计 5 其他相关账户审计 筹资与投资循环概述 1 3 2 4 6 12.1　筹资与投资循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。 筹资与投资循环具有如下特征: (1)年度内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大。 (2)漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错报,从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。 (3)筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关合同的规定。 12.1.1　主要凭证与会计记录? 1.筹资活动的凭证和会计记录 (1)债券或股票。 (2)债券合同。 (3)股东名册。 (4)公司债券存根簿。 (5)承销或包销协议。 (6)借款合同或协议。 2.投资活动的凭证和会计记录 (1)股票或债券。 (2)股票或债券登记簿。 (3)经纪人通知单。 (4)债券合同。 (5)被投资企业的章程及有关的投资协议。 (6)与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账。 (7)有关记账凭证、会计明细账和总账。 12.1.2　筹资与投资循环所涉及的主要业务活动? 1.筹资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权。 (2)签订合同或协议。 (3)取得资金。 (4)计算利息或股利。 (5)偿还本息或发放股利。 2.投资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权。 (2)取得证券或其他投资。 (3)取得投资收益。 (4)转让证券或收回其他投资。 12.2　筹资与投资循环的控制测试 1 投资活动的控制测试 2 筹资活动的控制测试? 12.2.1　筹资活动的控制测试 1.筹资活动的内部控制 筹资活动由借款交易和股东投资组成。 (1)筹资的授权审批控制。 (2)筹资循环的职务分离控制。 (3)筹资收入款项的控制。 (4)还本付息、支付股利等付出款项的控制。 (5)实物保管的控制。 (6)会计记录的控制。 2.评估筹资活动的重大错报风险 3.筹资活动的控制测试 (1)筹资活动是否经过授权批准。 (3)筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度,并定期检查。 (2)筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分离。 12.2.2　投资活动的控制测试? 1.投资活动的内部控制 (1)投资计划的审批授权控制。 (2)投资业务的职责分工控制。 (3)投资资产的安全保护控制。 (4)投资业务会计记录控制。 (5)投资收益控制。 2.评估投资活动的重大错报风险 (1)管理层错报投资业务及其收益的偏好。 (2)投资计量的复杂性。 (3)投资的公允价值难以确定。 (4)投资业务凭证控制风险。 (5)投资多元化的风险。 (6)发生各种错误的可能