精华版AFP考试个人税务与遗产筹划第四章节知识点增值税筹划.docx

学习必备欢迎下载第一节增值税得操持1.1 增值税纳税人得操持增值税得纳税人身份分为一样寻常纳税人与小范畴纳税人；一样寻常纳税人为凭据增值额征收增值税得，在扣税法下表达为销项税额扣减进项税额，纳税人凭据差额缴纳税款; 而小范畴纳税人为凭据不含税得贩卖收入乘上征收率盘算税额纳税得；一样寻常纳税人 学习必备 欢迎下载 第一节 增值税得操持 1.1 增值税纳税人得操持 增值税得纳税人身份分为一样寻常纳税人与小范畴纳税人； 一样寻常纳税人为凭据增值额征收增 值税得，在扣税法下表达为销项税额扣减进项税额，纳税人凭据差额缴纳税款 ; 而小范畴纳 税人为凭据不含税得贩卖收入乘上征收率盘算税额纳税得； 一样寻常纳税人为指策划范畴到达规 定标准、 管帐核算健全得纳税人， 税人标准得企业与企业性单位； 通常为年应征增值税得贩卖额高出财政部规定得小范畴纳 确定小范畴纳税人得标准 : (1) 从事货品生产或提供应税劳务得纳税人，以及从事货品生产或提供应税劳务为主并 兼营货品批发或零售得纳税人，年应征增值税得贩卖额在 (2) 从事货品批发或零售得纳税人，年应税贩卖额在 100 万元以下 ; 180 万元以下 ; (3) 年应税贩卖额高出小范畴纳税人标准得小我私人、非企业性单位、不经常产生应税活动 得企业，视同小范畴纳税人； 认定一样寻常纳税人与小范畴纳税人得权限在县级以上国度税务局结构； 从两种增值税纳税人得计税原理去看， 根底，而小范畴纳税人得增值税为以全部收入 况下， 税负得上下紧张取决于增值率得巨细； 一样寻常纳税人得增值税得盘算为以增值额作为计税 ( 不含税 ) 作为计税根底； 在贩卖代价类似得情 一样寻常去说， 敷衍增值率高得企业，适于作小规 模纳税人，税负轻 ; 反之，就选择作一样寻常纳税人税负会较轻；在增值率到达某一数值时，两 种纳税人得税负相当；这一数值我们称之为无差别平衡点增值率； 一样寻常纳税人应纳增值税额 =销项税额 - 进项税额 =贩卖额×增值税税率 =贩卖额×增值税税率× - 贩卖额× (1- 增值率 ) ×增值税税率 [1-(1- 增值率 )] =贩卖额×增值税税率×增值率 小范畴纳税人应纳增值税额 =贩卖额×征收率 (6%或 4%) 当两者税负相当时得增值率为无差别平衡点增值率；即： 贩卖额×增值税税率×增值率 解得： 增值率 =征收率÷增值税税率 =贩卖额×征收率 比方，当增值税税率为 17%，征收率为 6%时，增值率 =6%÷ 17%=35.29%； 纳税人可以凭据本企业得实际购销情况盘算出自己得增值率， 公式为： 增值率 =( 贩卖收 入- 法定扣除得外购工程金额 )/ 贩卖收入；然后将自己得增值税与无差别平衡点得增值率相 比较； 当增值率恰好为 35.29%时，两种纳税人得税负类似 ; 当增值率低于 35.29%时，小范畴 纳税人得税负重于一样寻常纳税人，适于选择作一样寻常纳税人 ; 当增值率高于 35.29%时，一样寻常纳税 人得税负高于小范畴纳税人， 下表： 无差别平衡点增值率 适于选择作小范畴纳税人； 种种情况下无差别平衡点增值率见 ( 实用于增值税一样寻常纳税人与小范畴纳税人得选择 ) 一样寻常纳税人税率 17% 17% 13% 小范畴纳税人征收率 6% 4% 6% 无差别平衡点增值率 35.29% 23.53% 46.15% 第 1 页，共 5 页 学习必备欢迎下载13%4%30.77%案例 1：某生产性企业，年贩卖收入( 不含税 ) 为 150 万元，管帐核算制度健全，为增值税得一样寻常纳税人，可抵扣购进金额为为 10.2 万元；该企业选择哪种身份税负较轻90 万元；实用得增值税税率为17%，年应纳增值税额?阐发：由无差别平衡点增值率可知，企业得增值率为40%[(150-90) ÷ 150] ，大于无差别平衡点增值率35.29%，企业选择作小范畴纳税人税负较轻；因此企业可通过将企业分设为两个独立核算得企业， 使其贩卖额分别为80 万元与 学习必备 欢迎下载 13% 4% 30.77% 案例 1：某生产性企业，年贩卖收入 ( 不含税 ) 为 150 万元，管帐核算制度健全，为增值 税得一样寻常纳税人，可抵扣购进金额为 为 10.2 万元； 该企业选择哪种身份税负较轻 90 万元；实用得增值税税率为 17%，年应纳增值税额 ? 阐发：由无差别平衡点增值率可知，企业得增值率为 40%[(150-90) ÷ 150] ，大于无差别 平衡点增值率 35.29%，企业选择作小范畴纳税人税负较轻；因此企业可通过将企业分设为 两个独立核算得企业， 使其贩卖额分别为 80 万元与 70 万元，各自切合小范畴纳税人得标准； 分设后得应纳税额为 9 万元 (80 × 6%+70×6%)，可节流税款