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法律论文：金融合成分析法取代风险和报酬分析法 　　国际准则委员会1994年1月公布的E48征求意见稿为资产或金融负债的确认提出的主要标准是：相关的所有风险和报酬实质上已全部转移。1995年6月，由于人们对E48中提出的对金融工具进行确认和计量的标准存在着争议，因此，国际会计准则委员会公布的第32号国际会计准则为《金融工具：披露和列报》，而确认和计量部分则被搁置下来了。直至1999年3月才补充颁布第39号国际会计准则《金融工具：确认和计量》。在第39号准则的第27、35、57段中，则对金融资产、金融负债的初始确认和终止确认的标准予以改变了。由于在此以前，风险和报酬转移的观点在我国曾广为传播，以致至今还有文章在论述这个观点。本文拟对此作一介绍。 国际会计准则（IA）第39号第27段对于初始确认的标准是：“只有当成为金融工具合同条款的一方时，才应在其资产负债表上确认金融资产或金融负债。”紧接着第28段又写道：“根据第27段的规定，企业应将衍生工具隐含的各种合同权利或合同义务确认为资产或负债。”这一标准明确地指出了，只要企业成为合同条款的一方时，就应将金融工具隐含的各种合同权利或合同义务确认为资产或负债，而不必去辨认难以确定的“相关的所有风险和报酬”是否“实质上已全部转移”。显然，第39号准则已以明白的言词修改了E48提出的初始确认的标准。 的焦点在于金融工具转让的后续确认和终止确认。