内部控制分析案例巴林银行的毁灭.ppt

PPT文档内容仅供参考 * * * 内部环境——组织结构 巴林的内部改革造成了许多职责不清的问题，为其后的破产埋下了伏笔。新加坡的琼斯认为自己在新加坡的职责只限于新加坡巴林证券公司（新加坡证券交易所的七个国际会员公司之一）和巴林银行新加坡分行，视里森为伦敦总部的宠儿而不闻不问。而伦敦的贝克在百忙之中，也就很自然地假设琼斯是里森的顶头上司，肯定会好好盯着里森。结果新加坡巴林期货成了无人约束、得天独厚的王子，从而导致了巴林银行的倒闭。 内部环境——权力和职责的分配 ERM援引： 权力和职责的分配归结于一个“度”字，包括分配给谁，分配多少和限制多少。 在企业风险管理框架中则强调，要保证决策制定是在对风险的识别、评估和管理控制的基础上，对权力和职责进行恰当的分配以实现目标。 内部环境——权力和职责的分配 巴林银行： 巴林最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任职巴林新加坡期货交易部兼清算部经理。通过清算部门每天的结算工作，银行对其交易员和风险部位的情况也可予以有效了解并掌握。但里森却一人身兼交易与清算这两个不相容的职务。 在未经过伦敦总部任何授权批准的情况下，私自开始进行一项期限长达一个月、金额高达270亿美元的高风险衍生金融商品交易。而如果按照正常的内部控制程序，对于这样一笔金额巨大的高风险交易，作为分部经理的里森是根本没有权限决定的。 内部环境——人力资源标准 ERM援引： 人力资源的实务与员工的聘雇、新进员工的训练、后续职业培训、绩效评估、咨询、晋升、奖励和惩戒等有关。企业面临来自日新月异的科技以及激烈的竞争的挑战，而良好的人力资源政策（包括持续的教育过程）为企业顺利发展提供了保障。 内部环境——人力资源标准 巴林银行： 新加坡分部的人员聘用制度存在严重问题，已经为巴林银行带来损失。我们推断，在员工的基本工资上都极力压缩的高管人员是不大可能为员工的职业岗前培训和后续教育投入多少成本的，所以，没有期货交易经验的里森却负责起整个分部的期货业务。 晋升制度方面也不能起到激发员工积极性的作用。 目标制定 ERM援引： 目标设定是有效的事件的鉴别、风险确定、以及对风险的对策的预测。管理之前必须首先设定目标，该目标能够鉴别企业为完成任务的风险，然后采取必要的措施来管理风险。 目标制定 1、战略目标。是企业的高层次目标，与企业的任务和预期相联系并支持企业的任务和预期的实现。 2、经营目标。是指企业经营的效率性和效果性，包括经营业绩目标和盈利能力目标经营目标必须反映企业所处的特定业务、行业及经济环境。 3、报告目标。 指企业报告的有效性。 4、合法性目标。 是指企业符合相关的法律和法规。可应用的法律法规为企业行为设定了最低的行为标准。 目标设定（巴林银行期货新加坡分部） 目标制定 战略目标：成为亚洲新兴金融业务中心，实现企业增值 经营目标：兴利，实现巴林银行高级主管分红 报告目标：实现预期盈利 合法目标：遵守投资银行的相关法律规定 事件识别 目标制定 所有潜在事件 分析内、外部因素 识别事件 风险 机会 内部因素包括： 基础结构，员工，程序，技术…… 外部因素包括： 经济，科技，自然环境，政治，社会…… 识别事件 外部风险： 交易所规则、政策的改变带来的风险； 交易方式带来的风险； 交易系统出现故障带来的风险； 自然灾害引起的风险； 证券、期货、指数交易所固有的风险； …… 所有潜在事件 风险 机会 内部风险： 舞弊风险； 交易操作风险； 员工不能胜任风险； 上级对下级指导监督不力的风险； 信息交流不畅风险 过分追求短期目标风险； 现金流量风险； …… 风险评估与风险应对 风险评估于风险应对是在对正面事件与负面事件识别的基础上进行风险管理的关键部分。 风险管理：是指为了达到确定风险、评估风险、应对风险进而最小化风险的目标而采取的各类方法与过程的统称。这是一个动态、连续的过程。 由此，我们可以将两者整合为一个风险分析框架： 控制 分担 接受 规避 风险管理 过程层次 事项层次 企业实体层次 风险监控 识别 计量 排序 风险评估 风险分析  风险评估 高风险 中度风险 中度风险 低风险 低 高 高 可能性 影 响 风险评估（巴林银行期货新加坡分部） 高风险 中度风险 中度风险 低风险 低 高 高 可能性 影 响 交易所交易方式带来的风险 交易操作风险…… 自然灾害引起的风险交易系统出现故障带来的风险 …… 交易所规则、政策的改变带来的风险 …… 证券、期货、指数交易固有的风险 舞弊风险 现金流量风险 员工不能胜任风险 上级对下级指导监督不力的风险 过分追求短期目标风险 信息交流不畅风险 …… 风险应对 控制 分享 减轻 控制 接受 高风险 中度风险 中度风险 低风险 低