《工程财务与会计》课件和答案（2018-6-25修订） 工程财务与会计 第十一章.pptxVIP

第十一章 利润与所得税;11.1 利润与利润分配 11.1.1 利润 11.1.2 利润分配 ;11.1.1 利润;;;;2．营业外收支的核算;（2）营业外支出的核算;【例1】2018年，宏宇建筑公司发生以下经济业务：;3．利润的结转;【例2】 2018年12月末，宏宇建筑公司各损益类账户结账前的余额如下：;11.1.2 利润分配;2．利润分配的核算;【例3】某有限责任公司股本为10 000万元，每股面值1元，2018年度年初未分配利润为8 000万元，当年实现净利润5 000万元。2018年4月20日股东大会批准的利润分配方案为：按照当年实现净利润的10%提???法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，按照每股元向股东分配现金股利，按照每10股送3股的比例派发股票股利。公司于2018年6月20日以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。账务处理如下：;11.2 所得税 11.2.1 所得税概述 11.2.2 资产与负债的计税基础及暂时性差异 11.2.3 递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量 11.2.4 所得税费用的确认与计量 ;11.2.1 所得税概述;;11.2.2 资产与负债的计税基础及暂时性差异;2）无形资产;3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;4）投资性房地产;5）其他计提了减值准备的资产;2．负债的计税基础;2）预收账款;3．暂时性差异;3）特殊项目产生的暂时性差异;【例13】宏宇建筑公司2017年发生的广告费200万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。宏宇建筑公司2017年实现销售收入1 000万元。 分析：该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。 按税法规定，广告费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，当期可以税前扣除的金额＝1 000×15%＝150（万元），当期未予税前扣除的金额50万元（200－150）允许以后年度结转，其计税基础为50万元。 广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础50万元之间形成50万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可以减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认为相关的递延所得税资产。;11.2.3 递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量;【例14】某公司在2014~2017年间每年应税收益分别为：﹣600万元、200万元、200万元、100万元，假定适用税率始终为25%，假设2014年发生的亏损在弥补期内很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，无其他暂时性差异。;2）递延所得税资产的计量;2．递延所得税负债的确认与计量;项 目;（3）2016年资产负债表日;2）递延所得税负债的计量;11.2.4 所得税费用的确认与计量; 企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：;2．所得税费用;（3）2017年1月1日取得的某项无形资产，取得成本是750万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，该企业无法合理预期其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2017年12月31日，对其进行减值测试表明，该无形资产发生了50万元的减值。税法规定，资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除。 （4）当年业务招待费超限额开支250万元。 （5）期末对建造合同计提了100万元的合同预计损失准备，计提后存货的账面价值为800万元。;（2）2017年度递延所得税;（3）利润表中应确认的所得税费用。