《工程财务与会计》课件和答案（2018-6-25修订） 工程财务与会计 第三章.pptxVIP

第三章 货币资金库存现金银行存款其他货币资金3.1库存现金3.1.1 库存现金的管理3.1.2 库存现金的核算3.1.1 库存现金的管理 现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。我国会计上所界定的现金是指企业的库存现金，是存放在企业财会部门由出纳员保管作为零星之用的货币资金，包括库存的人民币现金和外币现金。1．现金的使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的款项有：职工工资、津贴。个人劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2． 现金收支的规定企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”。不准将银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。现金收支规定15234企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即一般不得“坐支”。如因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行核定坐支范围和限额。不准谎报用途套取现金。 为了加强现金管理，满足企业日常零星开支的需要，减少现金的使用，国家采取了核定库存现金限额的管理办法。库存限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般应满足企业3天至5天日常零星开支的需要。企业必须严格执行核定的库存现金限额，超过限额的库存现金，应及时送存银行；库存现金不足，可签发现金支票从开户银行提取。需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。现金收支的规定3.1.2 库存现金的核算1．库存现金的一般核算库存现金的核算一般包括总分类核算和序时核算。 库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的，该账户属于资产类账户，其借方登记现金增加额，贷方登记现金减少额，期末借方余额表示企业实际持有的库存现金。有外币现金的企业，应分别设置“人民币”“外币”明细科目核算。库存现金总分类账应由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 库存现金的序时核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是记载现金收支业务的订本式序时账，有三栏式（收、付、转）和多栏式两种。现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔序时登记。每日终了，应计算当日的现金收入、支出合计数及结余数，并将结余数同现金实际库存数核对，做到日清月结，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。月份终了，现金日记账的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符。12库存现金的总分类核算库存现金的序时核算【例1】宏宇建筑公司发生以下经济业务：（1）到开户银行提取现金20 000元。账务处理如下：（4）公司以现金支付工人工资35 000元。账务处理如下：借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000借：应付职工薪酬——工资 35 000 贷：库存现金 35 000（2）公司员工王刚出差预借差旅费800元，凭有效的借款单支付现金。账务处理如下：借：其他应收款——王刚 800 贷：库存现金 800（3）出售废旧材料，收回现金500元。凭本公司开出的收款收据收取现金，账务处理如下：借：库存现金 500 贷：其他业务收入 5002．库存现金的清查核算 库存现金清查的基本方法是实地盘点法。现金清查既包括出纳人员每日营业终了进行的清点核对，也包括清查小组进行定期和不定期的盘点和核对。在清查中如果发现账实不符，除应及时查明原因外，还要进行相应的账务处理。贷记“库存现金”科目借记“库存现金”科目现金短缺现金盈余借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目贷记“库存现金”科目借记“库存现金”科目贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目库存现金清查核算待查明原因后做如下会计处理：借记“其他应收款——应收现金短缺款（××人）”或“库存现金”等科目1贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目属于应由责任人赔偿的部分借记“其他应收款——应收保险赔款”科目现金短缺2属于应由保险公司赔偿的部分贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借记“管理费用——现金短缺”科目3属于无法查明原因的贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目【例2】宏宇建筑公司2018年3月份在现金清查中，发现现金短缺800元，原因待查。账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流