住宿业税务风险防控.pdfVIP

住宿业税务风险及防控建议 第一节 采购环节税务风险 一、购入货物用于职工福利未作进项转出的风险 （一）情景再现 某酒店为一般纳税人， 2016 年 7 月购入一批水杯， 合计 8.50 万元，取得增值税专用发票并抵扣进项税。 2016 年 9 月作为职工福利发放给单位员工，未作进项税额转出。 （二）风险描述 外购货物用于职工福利，未作进项税额转出的风险 （三）防控建议 外购货物用于职工福利，个人消费等，进项税额不得抵 扣，已抵扣进项税额的，应作进项转出处理。 （四）政策依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 538 号）第十条： “下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利 或者个人消费的购进货物或者应税劳务。” 二、购进货物未取得合法有效凭证未作纳税调整的风险 （一）情景再现 某酒店 2016 年 11 月在“主营业务成本 - 餐厅”中列支 一笔调料费 4 万元，未取得合法有效凭证，企业所得税汇算 清缴时未作纳税调整。 （二）风险描述 企业在日常经营过程中未按规定取得发票，如取得没有 填开付款方全称的发票，未按规定作纳税调整。 （三）防控建议 加强对采购人员和财务人员的培训，采购人员在采购时 要主动向售货方索要发票，并关注发票填写项目是否完整准 确。财务人员对未取得合法有效凭证的成本费用，应在企业 所得税汇算时进行纳税调整。 （四）政策依据 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国 税发〔 2008 〕088 号）《国家税务总局关于进一步加强普通 发票管理工作的通知》（国税发〔 2008〕80 号）第八条 三、虚开农产品收购发票税前扣除的风险 （一）情景再现 某酒店是增值税一般纳税人， 2016 年 9 月，开具农产品 收购发票 2.17 万元，申报抵扣进项税额 0.28 万元。税务机 关在风险管理过程中发现，该企业当月实际购入农产品金额 为 1.03 万元，多抵扣进项税额 0.15 万元，多作企业所得税 税前扣除 0.99 万元。 （二）风险描述 1. 酒店为了少缴税款，存在未发生农产品收购业务而开 具农产品收购发票用于计算抵扣进项税额的风险，同时存在 少缴企业所得税的风险。 2. 酒店在购进农产品开具农产品收 购发票时，存在农产品价格或数量不实的风险。 3. 酒店在日 常的农产品采购业务中，向小规模纳税人（个体工商户、个 人经营者）或者一般纳税人购买农产品，未取得卖方开具的 发票，于是便自己开具农产品收购发票，存在不符合规定抵 扣进项税额的风险，同时存在少缴企业所得税的风险。 （三）防控建议 自行开具农产品收购发票时，要严格按照《中华人民共 和国发票管理办法》（国务院令第 587 号）和《中华人民共 和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第 25 号） 规定要求，据实开具。 （四）政策依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 53