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浅谈税务风险及筹划毕业论文 《 营改增政策下企业税务风险及筹划思考 》 摘要：我国实行“营改增”政策旨在对企业达到结构性减税的效果。随着“营改增”的全面实施，给企业带来一定的税务风险。因此，为提高企业的经营管理水平，防范税务风险及做好税务筹划工作成为其进行财务管理的首要任务。 关键词：营改增;税务风险;税务筹划 根据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中税制改革目标和2021年《政府工作报告》中的要求，从2021年1月1日开始在上海试点营业税改征增值税简称“营改增”。“营改增”的范围从地域和行业两方面扩围，试点范围扩至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等多个行业，并在2021年5月1日起全面实施“营改增”。随着“营改增”的全面实施，各行各业所面临的税务风险进一步增多。因此，企业有效防范控制税务风险、做好纳税筹划显得格外重要。鉴于此，本文将以企业为主体，对其所面临的内、外部税务风险进行分析，并提出相应的风险管理和税务筹划方法。 一、“营改增”政策下的税务风险及控制措施 随着“营改增”政策的全面实施，可能会给企业带来税务风险，导致企业税务风险的增加。就企业可能面临的税务风险及防范问题，本文将从企业内、外部两个方面进行探讨。 一“营改增”政策下企业内部税务风险及控制 “营改增”政策的实施使得企业的税务风险增加。从企业的内部环境而言，其虚开增值税发票、虚抵增值税等行为均可能成为企业风险点。第一，企业虚开或代开增值税专用发票所带来的骗税风险。在“营改增”政策下原本需要缴纳营业税的纳税人现可通过提供增值税专用发票进行增值税税款的抵扣。因此，在“营改增”政策下企业有更大的动机采用虚开和代开增值税专用发票的方式达到减少纳税额的目的，这在一定程度上加大了企业的骗税风险。类似“买票”、虚开发票等利用发票进行套利的违法行为可能会在新政策实行初期大量涌现。除此之外，纳税人虚开的增值税专用发票不能成为其有效的增值税扣税凭证。由于增值税专用发票取得途径的不规范可能会给企业带来刑事风险，情节严重的可处以十年以上的有期徒刑或者无期徒刑，并会处5万至50万的罚金。为降低企业虚开、代开增值税专用发票的骗税风险，企业需提高关注度并提前做好预防和制定有效的管理控制措施。 　　第二，企业进行虚抵、虚增增值税进项税额的逃税风险。首先，由于“营改增”在2021年5月1日全面推开，在此之前不同地点可能存在抵扣率不同的情况不复存在。如在2021年8月前交通运输业和部分现代服务业并未在全国范围进行试点而仅是在9个试点地区试行。交通运输业的“货物运输业增值税专用发票”在试点地区的抵扣率是11%，而在其他省市的抵扣率是7%。企业可能会选择高抵扣率达到逃税的目的。因此，在全面实施后要防止以此理由减少纳税金额，做好税务风险防范工作。其次，企业通过违规操作进行抵扣。增值税进项税额在一些特定情况下不能税前抵扣。当商品出现进项税额不能抵扣情况时，一定要按照规定进行处理，而不能违规进行抵扣。最后，当纳税人的资料不全或增值税的扣税凭证不合规时，其进项税额也不能抵扣。企业应从以上几方面做好税务风险的防范。第三，少计利润以实现偷税、漏税的风险。对于企业而言利润至关重要，因此一些企业为达到利润最大化，通过少计收入等方式来实现偷税、漏税的目的，这也会给企业带来偷税、漏税的风险。除此之外，根据企业的反馈，“营改增”政策的全面实行势必让企业面临着税务的核算风险。在“营改增”政策下企业承担着税负增加的风险、增值税申报所导致的税务稽核风险等。因此，在这过程中，企业要做好税务核算和内部稽核工作来降低核算和偷税漏税风险。 二“营改增”政策下企业外部税务风险及控制 第一，增值税政策自身所带来的税务风险。为了促进“营改增”政策的实施，减轻纳税人的税收负担，在营业税改征增值税试点期间设有免征或退税的过渡政策。“营改增”纳税人享受增值税政策时，一方面对个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务、技术开发等实行免征处理;另一方面合理安置残疾人单位，确保其享受优惠政策。“营改增”纳税人在享受税收优惠政策时，还应认真衡量、分析税务的各种情况是否符合税收政策的规定。一些纳税人仅采用简易的账务处理方法去满足税收优惠政策，不从税收实际情况出发，使企业存在税务风险点。因此，企业在满足税收优惠政策条件时，要严格遵守税务机关的规定，按流程进行优惠政策的减免、奖励的申报工作。并且还需理清免税项目与增值税专用发票间的关系。第二，税务机关的指导不足所产生的税务风险。“营改增”政策是从2021年1月1日开始试点的，改革时间相对较短，相关事业单位还未做足准备和调整工作，还不能自如地应对政策改变给企业带来的变化。增值税是我国税制中复