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经济金融财务贸易词库系列文库—— 税收归宿的局部均衡分析 经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。 本文提供“税收归宿的局部均衡分析” 的现代视点解读，以供大家了解。 税收归宿的局部均衡分析 【内容介绍】： 税收效应取决于市场结构和均衡概念，因此，一种税的归宿随着市场结构的不同而改变。 本文首先考察供求弹性与税收转嫁的程度之间的关系，然后阐示对各种竞争性和非竞争性市场课税的局部均衡分析，最后指出这种分析的缺陷。 1．税收归宿与供求弹性的关系 弹性与税收归宿有着密切关系。 一般来说，在其他条件不变的情况下，需求曲线的弹性越大，需求者支付的税收比例越小，供给者支付的税收比例越大；相反，供给曲线的弹性越大，转嫁给需求者的税收比例越大。 在完全无弹性供给曲线(需求曲线)的极端情况下，全部税负都由供给者(需求者)承担；相反，在完全弹性供给曲线(需求曲线)的情况下，全部税负都转嫁给需求者(供给者)。 1．1 需求弹性对税收归宿的影响 图1中的DE曲线是相对有弹性(弹性值在1～∞之间)的需求曲线，DI曲线是相对无弹性(弹性值在0～1之间)的需求曲线。 当对供给者课税时，通过把税额加到供给曲线上，来找到税收负担。 在需求曲线是DE的情况下，交易数量减少到QE，税额是P1P2。 相比之下，在无弹性的需求曲线DI的情况下，交易量减少到QI，税额是P3P4。 图1 需求弹性对税收归宿的影响 比较上述分析的情况，得到两点结论：第一，需求曲线的弹性越低，交易数量的减少程度越低，需求者承担的税负越大。 从图1中可以看出，在需求曲线是无弹性的(DI)的情况下，需求者承担的税负是P3P*，供给者承担的税负是 P*P4。 显然，P3P*＞P*P4。 第二，需求曲线的弹性越高，供给者支付的税额越大。 再看图1，在需求曲线是有弹性的(DE)的情况下，需求者承担的税负是P1P*，供给者承担的税负是P*P2。 显然，P1P*＜P*P2。 这就是有关需求曲线弹性高低的税收归宿一般原则。 同理，从市场的供给面也可以推导出类似的原则。 读者可以画一个类似图1的图形，但分析的是供给曲线的弹性：画一条有弹性的供给曲线，再画一条低弹性的供给曲线。 可以证明，供给曲线的弹性越大，需求者支付的税收比例越大。 1．2 完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿 图2和图3表明了两种极端的情况。 在图2中，供给曲线是完全无弹性的(弹性值等于零)，表明某种商品的市场供给总是固定不变的。 在完全无弹性的供给曲线情况下，虽然也许是对需求者课税，但全部税收最终将由供给者承担。 换言之，需求者支付的价格不变，即P*=Pd。 在这种情况下，交易数量不受课税的影响。 同样的原则也适用于市场的需求面：如果需求曲线是完全无弹性的，全部税收将由需求者负担，交易数量也不受影响。 图2 完全无弹性供给与税收归宿 图3说明的是另一种极端情况：完全弹性(弹性值趋于无穷大)的供给曲线。 在这种情况下，供给者对价格相对下降反应强烈，会大幅度减少其供给量。 由于供给量骤减，反而驱使价格上涨，则全部税收将由需求者负担。 换言之，因为，当供给曲线是完全弹性的时，供给者收取的价格不变，P*=Ps，税收负担全部由需求者负担。 同样地，完全弹性的需求，将使供给者承担全部税收 负担。 图3 完全弹性供给与税收归宿 倘若思考一下，上述这些结论的由来是很简单的。 无弹性供给曲线或需求曲线意味着，供给者或需求者不愿意取代课税的商品，这就使他们不可避免地要承担对这些商品所课征的税收。 相反，弹性供给曲线或需求曲线意味着，若价格呈反向变化，供给者或需求者愿意放弃课税商品的供给或需求。 在这种情况下，为了使得弹性供给者或需求者在市场中进行交易，市场的另一方就得承担大部分税收负担。 简单来说，有关的供给者或需求者越是愿意取代课税商品，越是有能力迫使市场的另一方承担税收负担。 1．3 供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间的关系 在图1中，P3和P1代表是需求价格Pd，P4和P2代表的是供给价格Ps。 从第1．1节的分析可知，需求者承担的税收负担是Pd－P*，供给者承担的税收负担是P*－Ps。 因此，需求者承担的税收负担对供给者承担的税收负担的比率是(Pd－P*)／(P*－Ps)，这个比率其实就是纳税后，需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率。 这个比率式的分子和分母同除以交易量(以有弹性需求曲线为例，课税后的交易量是QE的变化(Q*－QE)，得 到： (Pd－P*)／(Q*－QE) (P*－Ps)／(Q*－QE) 这个表达式表明的是需求曲线的斜率与供给曲线的斜率的比率。 它意味着需求者承担的税收负担与供给者承担的税收负担的比率，将等于需求曲线的斜率与供给曲线的斜率的比率。 尽管在曲线的斜率与其弹性之间并不存在一般的关系，但当两