个人所得税专项附加扣除范围及标准.docVIP

附件一： 个人所得税专项附加扣除范围及标准 根据国务院《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，国家税务总局《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等文件的有关规定，现将个人所得税六项专项附加扣除范围及标准总结如下： 一、子女教育 享受条件 起止时间 标准方式 备查资料 学前教育阶段：子女年满3周岁以上至小学前（不论是否在幼儿园学习） 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月 扣除标准：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除方式：扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 境内接受教育：不需要特别留存资料； 义务教育阶段：子女正在接受小学、初中， 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 高中教育阶段：子女正在接受高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育） 境外接受教育： 境外学校录取通知书；留学签证等相关教育资料 高等教育阶段：子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 二、继续教育（纳税人自身角度） 享受条件 起止时间 标准方式 备查资料 学历（学位）继续教育 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 学历（学位）继续教育：每月400元 职业资格继续 教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 技能人员职业资格继续教育；专业技术人员职业资格继续教育（职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。） 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 （特别提醒：专项扣除政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 职业资格继续教育：3600元/年 （一次性扣除） 特别提示：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 三、住房贷款利息 享受条件 起止时间 标准方式 备查资料 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出。 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 扣除期限最长不得超过240个月。 每月1000元 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不变 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等 特别提示： 1.住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。 2.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。 四、住房租金 享受条件 起止时间 标准方式 备查资料 在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。 租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元 住房租赁合同或协议等 除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市： 每月1100元 除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市： 每月800元 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。 特别提示：住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。 五、赡养老人 享受条件 起止时间 标准方式 备查资料 被赡养人年满60周岁（含） 被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。 纳税人为独生子女：每月2000元； 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 （约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议） 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。 采取约定或指定分摊的，需留存分