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经济金融财务贸易词库系列文库—— 税收对家庭储蓄的影 响 经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。 本文提供“税收对家庭储蓄的影响” 的现代视点解读，以供大家了解。 税收对家庭储蓄的影 响 【内容介绍】： 一般来说，国内储蓄的主要来源是私人部门的储蓄。 发展中国家的私人部门储蓄占总储蓄的比率一般在80%以上，经济发达国家的这一比率一般在90%以上 (林武郎，1987，第11页)。 特别是家庭储蓄，已占总储蓄的一半左右，成为社会储蓄的最主要的来源。 本文探讨税收对家庭储蓄行为的影响途径与效果。 1．家庭储蓄行为的决定因素 从理论发展进程来看，大致存在四种解释家庭储蓄行为的理论，即凯恩斯的绝对收入假说、杜森伯里的相对收入假说、费里德曼的永久性收入假说以及卡尔多的阶级储蓄假说。 这里只用简单的关系式把这些假说表达出来： 绝对收 入假说：S=a+sYd (1) 相对收入假说：C1=a+sYd1+bCH 0＜b＜1 (2) 永久性收入假说：S=a+b1Yp+b2Yt 0＜b1＜ b2＜1 (3) 阶级储蓄假说：S=swL+scP 0＜sw＜sc＜1 (4) 式中各符号的经济含义是： S——储蓄 a——常数(a＜ 0) s——边际储蓄倾向，0＜s＜1 Yd——当前的可支配收入 C1——第一时期的消费 Yd1——第一时期的可支 配收入 CH——以前的高消费水平 Yp——永久性收入Yt——暂时收入 sw——工人来自劳动收入的储蓄倾向sc——资本家来自财产收入的储蓄倾向 L——劳动收入P——财产收入 绝对收入假说的核心是：家庭储蓄取决于当前可支配收入(支付直接税后的家庭收入)，且当前可支配收入的储蓄倾向与收入的增长是一致的；相对收入假说的核心是：消费(并因此储蓄)不仅取决于当前的收入，而且还依赖于以前的收入水平和消费习惯；永久性收入假说的核心是：收入包括“永久”收入和“暂时”收入两部分，而暂时收入的储蓄倾向大大高于永久性收入；阶级储蓄假说的核心是：收入应当区分为工人的劳动收入与资本家的财产收入，而那些主要依靠劳动收入的工人比资本家的储蓄倾向低得多。 综上可以看出，无论哪一种假说，都将收入视为储蓄行为的主要决定因素，尽管影响储蓄行为的因素不仅如此(比如还有诸如人口的年龄结构、居住地点等)。 而税收特别是所得税直接影响着收入的大小，因此，税收对家庭储蓄的影响主要是通过对家庭储蓄前的收入和储蓄后的收益的影响来实现。 2．文献回顾 自20世纪20年代末以来，经济学家们一直在税收对家庭储蓄行为的影响问题上寻找科学的答案。 世界银行经济学家普利斯(Please，1967，p．24－32)在 研究税收比率与储蓄率的关系时，提出了所谓的“普利斯效应”(Pleaseeffect)。 这种效应可分为“强效应”和“弱效应”。 前者是指随着税收收入占国内生产总值的比率提高， 总储蓄会下降；后者是指随着税收收入占国内生产总值的比率提高，总储蓄会增加，但不会增加得太多。 对于“普利斯效应”，理论界褒贬不一。 有的学者通过对拉美国家的研究，找到了证实普利斯效应的证据，有的学者通过对46个发展中国家的横断面数据研究，否定了普利斯效应。 而“丹尼森法则”(Denison’s Law)则强调，不论税收比率高低，国民储蓄占GNP的比率将保持稳定(David and Scadding，1974，p．225－249)。 英国经济学家金(King，1980，p．1－35)则从税基选择与储蓄行为的关系出发，认为以所得作为征税对象的所得税，既对储蓄前的收入征税，又对储蓄后的收益征税，从而对储蓄具有重复征税的性质，抑制了储蓄行为，应彻底改革税制，从现在的对所得征税的制度改造为对消费支出征税的支出税制。 因为支出税只对储蓄征一次税，即当这笔收入用于支出时方予课税。 在支出税条件下，个人储蓄的利息收入全部归个人所有，因而个人的储蓄收益就比在征收所得税的条件下高。 着名经济学家费尔德斯坦(Feldstin，1980)从税收变化的动态角度分析税收与储蓄的关系，认为(1)由于储蓄代表着财富存量的调整，预期财富水平相对很小的变化，就可能引致储蓄比率相对较大的提高；(2)由于预期财富水平取决于预期的未来净收益率，未来对投资课征的税率预期降低，可能引致当期储蓄增加。 此外，还有许多经济学家主张用以下两种措施来鼓励储蓄。 第一，调整所得税政策，通过把可支配收入从低边际储蓄倾向的低收入纳税人再分配给高边际储蓄倾向的高收入纳税人，实现增加储蓄的目的。 第二，降低对利息和股利课征的有效税率，提高储蓄的净收益率，刺激个人的储蓄行为。 3．所得税对储蓄的收入效应与替代效应 在所得税制占主导地位的情况下，税收对储蓄将产生怎样的影响?如前所述，所得税对家庭储蓄的影响主要是通过对个人可支配收入和税后收益率(或税后