周晓苏版基础会计学第九章.pptxVIP

本章导读 本章主要介绍投资分类及理由，短期投资和长期投资会计处理方法的原理及适用范围，不同情况下确认投资损益的方法和计量标准，以及进行投资业务的会计处理。;第一节 投资概述;一、按投资方式分类;二、按照投资性质分类;以投资期限为划分标准，投资可划分为长期投资和短期投资两大类。 短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 短期投资的目的在于对企业暂时闲置资金的有效利用。;长期投资指除短期投资以外的对外投资。 长期投资的目的： （1）实现纵向联合 （2）实施多元化经营战略 （3）积累整笔资金，以供特定用途之需。 长期投资将企业资金在较长时间内让渡出去，其前提应是不影响企业正常资金周转，因此，长期投资的资金应是企业经营资金循环之外的资金，具备长期性和稳定性。;四、企业会计准则对投资的规定;第二节 交易性金融资产;例9-1：2007年1月1日，华民上市公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行核算和管理，实际支付价款320,000元，另支付相关交易费用300元，以银行存款支付。相关会计处理如下： 借：交易性金融资产－成本 320 000 投资收益 300 贷：银行存款 320 300;如果企业投资股票所支付的价款中,包含了已经宣布但是尚未发放的现金股利,则应从投资成本中扣除,单独作为”应收股利”入账。 例9-2：华民上市公司于2007年1月3日购入同安公司每股面值1元的普通股股票10000股，市价每股12.8元，另加付经纪人佣金等费用800元。华民将这项投资作为交易性金融资产进行管理。同安已于2006年12月25日宣告分派每股0.1元的现金股利，并定于2007年1月10日起按1月5日的股东名册支付股利。华民已于购入当日办妥过户手续。;此项投资应按实际支付价款扣除应收股利后的金额入账： 借：交易性金融资产－成本 127 000 应收股利 1 000 投资收益 800 贷：银行存款 128 800 华民收到同安上述股利时: 借:银行存款 1 000 贷:应收股利 1 000;例9-3：林成上市公司2007年5月1日购入泉中公司当年3月1日发行的面值为1000元,年利率6%的一年期公司债券100份,市价为面值的103%,林成将其作为交易性金融资产进行管理和核算.债券于当年9月1日及第二年3月1日各付息一次,另付经纪人佣金等费用800元。 林成公司共支付1000*100*103％+800＝103800元。 其中包括“应收利息”扣除的1000元（100000*6％*2/12）和交易费用800元。 借：交易性金融资产－成本 102 000 应收利息 1 000 投资收益 800 贷：银行存款 103 800;二、交易性金融资产的利息或股利;例9-4：承例9-3，假定林成公司于9月1日收到泉中公司所付6个月债券利息3000元，其中包括收回先行垫付的应收利息1000元和投资4个月期间形成的投资收益2000元。 借：银行存款 3000 贷：应收利息 1000 投资收益 2000;三、交易性金融资产的公允价值变动;企业出售交易性金融资产所获得的价款，减去交易性金融资产账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 例9-5：2007年12月31日，华民上市公司持有的某交易性金融资产年初余额为32,000元，年末公允价值为34,000元。华民作会计处理如下： 借：交易性金融资产 2000 贷：公允价值变动损益 2000;四、交易性金融资产的处置;例9-6：承例9-2，假定华民公司在同安公司实际支付股利之前，于2007年1月8日出售了1月3日购入的含有应收股利的同安公司股票5000股，售价13.07元/股，支付经纪人佣金等相关费用680元。华民共收到64670元（5000*13.07－680），其中包含预先垫付的应收股利500元（5000*0.1）和收回的投资成本6350