某公司贷款管理知识及业务管理核算.pptxVIP

第三章 贷款业务的核算; 贷款是银行最主要的资产业务。是国家金 融企业按照“有借有还”的原则，借出货币资金 并收取一定利息的一种信用活动。 ;二、贷款的种类 1、按贷款的期限划分 短期贷款 ： ≦1年，也包括从事信托业务的金融机构用自有资金发放的不超过1年的贷款。 中长期贷款：中期1年﹤X≦5年； 长期﹥5年。;2、按有无保障划分 信用贷款：仅凭借款人的信誉而发放的贷款。 担保贷款： 保证贷款：第三方承诺借款方不能偿贷时承担连带责任。 抵押贷款：以第三方或借款人的财产做抵押。（房屋等） 质押贷款：以第三方或借款人的动产或权利做为质押物。 票据贴现（贴现贷款）：银行等金融机构以购买借款人未到期的商业票据的方式发放的贷款。;3、按银行的责任划分 自营贷款：银行等金融机构以合法的方式筹集资金而自主发放的贷款，其风险由银行承担，并由银行收本取息。 委托贷款：政府部门、企事业单位及个人等为银行提供资金，委托银行向确定的第三方发放的贷款。事先确定了资金的用途、金额、利率等，其风险由委托方承担，受托方只收取手续费，并不得代垫资金。;4、按贷款的风险程度划分（通用标准） 正常贷款:借款人能履行合同，没有足够理由怀疑不能按 时足额偿还。 关注贷款：借款人目前有能力偿还，但是存在一些 对偿还不利的因素。（投资、损失） 次级贷款：偿还能力出现明显问题，依靠其正常经营收入无法保证足额偿还本息。 可疑贷款：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押和担保，也肯定要造成一定损失。 损失贷款：在采取所有尽可能的措施或 一切必要的 法律程序后，本息无法收回或只能收回极少部分的贷款。;贷款风险类别;5、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分;三、中长期贷款的核算原则 1、本息分别核算 发放的中长期贷款，应按照实际贷出金额入帐。期末，应当按贷款本金和适用利率计算应收取利息，并分别就贷款本金和利息进行核算。 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款和委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算—???资产负债表中分别列示; 第二节 贷款业务的核算重点、难点;2、贷款收回的核算 （1）按期收回贷款 在本行借款的开户单位还款 转帐还款 借：活期存款—某单位存款户 贷：XX贷款—某单位贷款户 利息收入 现金还款 借：现金 贷：XX贷款—某单位贷款户 利息收入 ;例.某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转账支票一张，金额90486元，其中90000元为归还一个月的贷款，486元为支付贷款利息，经审核无误后，予以转账。 借：活期存款-顺达商厦 90486 贷：短期贷款-顺达商厦 90000 利息收入 486;（2）贷款展期的核算 展期要求：A、中长期贷款在到期日1月前，短期贷款在到期日10日前向银行提出“贷款展期申请书”； B、每笔贷款只能展期1次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期≦原贷款期限的一半，最长不超过3年； C、展期后的利率以展期日公告利率为准。 注：会计部门只需在贷款分户上账注明期限及利率，无需办理转账。;借：逾期贷款—某单位 贷：XX贷款—某单位 ; 逾期贷款从逾期之日起，按实际逾期挺熟和中国人民银行规定的罚息率计收罚息。 若逾期贷款归还时， 借：吸收存款-活期存款-××单位存款户 贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户 利息收入; 若贷款本金或利息逾期90天未收回，则转为“非应计贷款” 借：非应计贷款-××单位贷款户 贷：逾期贷款- ××单位逾期贷款户 注：逾期1年及超过1年未归还，作为呆滞贷款处理；逾期满2年，经确认无法收回，才能申报核销本金和应收利息。;二、抵押及质押贷款的核算 （一）抵押贷款：银行要求借款人提供一定抵押品作为物质担保而发放的一种贷款。 1、抵押物的种类 抵押物：由借款人或第三方提供，经债权人认可的财务。 包括：房屋及地上定着物； 抵押人拥有的机器、交通工具、其他财产 抵押人依法承包并经发包方（国