第三章消费税.pptxVIP

第三章 消费税;第一节 消费税的概述;3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 　　;四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳;卷烟;4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 ;消费税与增值税的联系： 　　1.两者都是对货物征收； 　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的??;消费税的特征(P75）;一、纳税人 二、征税范围 14个税目 三、税率;　【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　D.零售白酒　;【例题.单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（　）。　　A.粮食白酒　　B.酒精　　C.成品油　　D.摩托车;第三节、消费税的计算方法;（一）从价定率（P83） 1.一般销售：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 （不含税）销售额=含税销售额÷（1+17%） 　　;【例题.单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（　）。　　A.214359元　　B.240000元 　　C.250800元　　D.280800元;　【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（　）。　　A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税　　;【例题.单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（　）。 　　A.向购买方收取的手续费　　B.向购买方收取的价外基金　　C.向购买方收取的增值税税款　　D.向购买方收取的消费税税款;包装物 押金;某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是;某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　　【解析】销项税＝2/（1+17%）×17%＝0.2905（万元）　　消费税不计算。;【例题.判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（　）;适用税率（P84）;　【例题·多选题】下列关于消费税税率的表述不正确的有（　）。　　A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税　　B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税　　C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税　　D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税　　;（二）从量计征;（三）复合计征;【例题.单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（　）元。　　A.6229.92 　　B.5510 　　C.5000 　　D.4000　　;二、自产自用应税消费品 （P89）;自产自用;【例题.单选题】根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（　）。　　A.消费环节 　　B.生产环节　　C.移送使用环节 　　D.加工环节;【例题.单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（　）。　　A.用于赞助的消费品　　B.用于职工福利的消费品　　C.用于广告的消费品　　D.用于连续生产应税消费品的消费品　;【例题.多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（　）。　　A.销售白酒而取得的包装物作价收入　　B.销售白酒而取得的包装物押金收入　　C.将自产白酒作为福利发给本厂职工　　D.使用自产酒精生产白酒 ;　三、委托加工的应税消费品(P91);不得作为委托加工应税消费品的三种： 　A.受托方提供原材料生产的应税消费品； 　　B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再