第二章货币资金_2.pptxVIP

第二章 货币资金目录第一节 货币资金概述第二节 库存现金第三节 银行存款第四节 其他货币资金第一节 货币资金概述一、货币资金的内容货币资金是指企业在生产经营过程中，直接以货币形态存在的那部分经营资金，是流动性最强的一项资产，是流动资产的重要组成部分。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。 二、货币资金的管理1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。不得由一人负责货币资金业务的全过程。2.配备合格人员，实行定期轮岗制度。3.建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制制度。4.单位应当加强与货币资金相关的票据管理。5.加强银行预留印鉴的管理。严禁一人管理支取款项所需全部印章。6.建立对货币资金业务的监督检查制度。第二节 库存现金一、现金的管理现金是货币资金的重要组成部分，是流动性最强的一种货币性资产 。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。日常交易业务狭义的现金财务报告我国会计惯例中的现金概念国际惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。允许企业使用现金结算的范围如下：1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出（二）库存现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：1.建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金 2.核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金数额。一般按照单位3至5天的日常零星开支确定。边远地区和交通不便地区，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。3.不得坐支现金收入 4.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 5.取得和填制合法的原始凭证 6.对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账款相符 二、现金收支业务的核算（一）现金收付凭证及其审核企业发生的各项现金收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人员批准后，才能据以收支款项。现金核算的凭证：发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目（付款）填制记账凭证。（二）库存现金的总分类核算设置“库存现金”科目。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。某公司2009年10月份发生如下库存现金收付款业务。【例2-1】10月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金2000元。根据现金支票存根填制银行存款付款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金2000 贷：银行存款2000【例2-2】10月1日，办公室主任王强出差，预借差旅费1500元。根据借款单填制现金付款凭证，作如下会计分录： 借：其他应收款——王强1500 贷：库存现金1500【例2-3】10月5日，王强出差回来，报销差旅费1800元。根据差旅费报销单，作如下会计分录： 借：管理费用1800 贷：其他应收款——王强1500 库存现金300【例2-4】10月6日，收到仓库出售废旧物资款400元。 借：库存现金400 贷：营业外收入？ 400（三）现金的明细分类核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式见表2—1。三、库存现金清查的核算现金清