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第六章 业务资金往来;第一节 商业银行与中央银行往来的核算;第一节 商业银行与中央银行往来的核算;第一节 商业银行与中央银行往来的核算;第一节 商业银行与中央银行往来的核算;六、再贴现的核算 1、科目的设置：“票据融资(负债类)”、“再贴现”（资产类）、“贴现(资产类)” 2、再贴现的核算 （1）受理再贴现 A：中央银行的处理 借：再贴现---**银行再贴现户 贷：**银行存款(负债类) 金融企业往来收入---再贴现利息户 B：商业银行的处理 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 ---中央银行往来支出户 贷：票据融资;（2）到期收回再贴现票款的核算 A：中央银行的处理 借：**银行存款 贷：再贴现---**银行再贴现 B：商业银行的处理 借：票据融资---再贴现 贷：存放中央银行款项;向中央银行借款及再贴现的核算;第二节 同业往来核算;一、跨系统汇划资金转汇;3、通过人民银行转汇 A:汇出行的帐务处理 　借：＊＊存款－－＊＊单位户 　　　贷：存放中央银行款项 B：汇出行开户的人行的会计处理 　　借：＊＊银行准备金存款－－＊＊银行存款户 　　　贷：联行往帐 　　汇入行开户的人行的会计处理 　　借：联行来帐 　　　贷：＊＊银行准备金存款－－＊＊银行存款户 C：汇入行的帐务处理　 　　借：存入中央银行款项 　　　贷：＊＊存款－－＊＊单位户;一、跨系统汇划资金转汇;（2）汇出地为单设机构的转汇处理（先直后横） A：汇出行的帐务处理 　　借：＊＊存款――＊＊单位户 　　　　贷：联行往帐 B：转汇行的帐务处理 　　借：联行来帐 　　　　贷：存放中央银行款项 C：汇入行的帐务处理 　　借：存放中央银行款项 　　　　贷：＊＊存款――＊＊单位户;（3）汇出地、汇入地均为单设机构的转汇处理（直、横、直） 　　 A：汇出行的帐务处理 　　借：＊＊存款――＊＊单位户　　　　　　 　　　　贷：联行往帐 B：代转汇行的帐务处理 　　借：联行来帐 　　　　贷：存放???央银行款项 　　转汇行的帐务处理 　　借：存放中央银行款项 　　　　贷：联行往帐 C：汇入行的帐务处理 　　借：联行来帐 　　　　贷：＊＊存款――＊＊单位户;二、同城票据交换的核算;　票据交换，分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出行，收回票据的是提入行。各行提入提出的票据分为代收和代付两种类型。凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证统称为代收票据；凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，统称为代付票据。 提出行提出代收票据和提入行提入代付票据表示为本行应付款项；提出行提出代付票据和提入行提入代收票据表示为本行应收款项。 　　由于参加票据交换的行处既是提入行也是提出行，所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交换的应收或者应付差额，并转交中央银行办理转帐，清算差额。; 2、帐务处理 　（1）提出行的处理。 　　　提出行在每次票据交换前，将应提出的代收、代付票据，按提入行清分，分别填制一式两份的应收、应付清单，一份留存，一份连同提出票据提交对方行，提出行对提出的代收票据，即付款单位的结算凭证和有关划转凭证办理转帐，其会计分录： 　　　借：＊＊存款――付款单位户 　　　　　贷：存放中央银行款项 　　对于提出的代付票据，即收款单位在本行，付款单位在他行的票据，作相反的会计分录： 　　　借：存放中央银行款项 　　　　　贷：＊＊存款――收款人单位户;（2）提入行的处理 　　如果提入的是代收票据，则会计分录： 　　　借：存放中央银行款项 　　　　　贷：＊＊存款――收款人户 　　如果提入的是代付票据，则会计分录为： 　　　借：＊＊存款――付款人户 　　　　　贷：存放中央银行款项 （3）清算票据交换差额的处理。 　　　票据交换完毕，各交换所应轧算出当场交换的应收或应付差额，并向进帐单或转帐支票。人民银行在总轧平衡后，会计分录为： 　　　借：＊＊银行准备金存款――应付差额行户 　　　　　贷：＊＊银行准备金存款――应收差额行户;例：某日票据交换情况如下： 工行提出转帐支票金额为10万元，提出进帐单11万元； 　　提入转帐支票金额为4万元，提入进帐单8万元。 农行提出转帐支票金额为15万元，提出进帐单3万元； 　　提入转帐支