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初级会计职称考试 《初级会计实务》分录大全 (2017) 货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2 ）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2 ）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2 ）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购 / 原材料 / 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票， 填制进账单到开户银行办理款项入账手续时， 根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2 ）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购 / 原材料 / 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票， 填制进账单到开户银行办理款项入账手续时， 根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退 回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及 所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4 ．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户， 销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的 “信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单： 借：材料采购 / 原材料 / 库存商品 / 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金 3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金 （五）存出投资款 1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2．购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 （六