非居民企业纳税义务、税收征管、外汇支付.pptxVIP

非居民企业;非居民企业的税款征收主要涉及以下税种：企业所得税、营业税和增值税、个人所得税。 非居民税收管理涉及纳税人、扣缴义务人、发包人、承包人、劳务提供方、劳务受让方、款项支付人等利益主体。 ;非居民企业所得税 总 纲非居民企业的概念;总 纲非居民企业纳税义务;总 纲来源于中国境内、境外的所得的划分原则;总 纲来源于中国境内、境外的所得的划分原则;非居民企业所得的类型非居民企业所得的划分;;非居民企业所得的类型非居民营业利润税收政策;非居民企业所得的类型非居民非营业利润税收政策;非居民企业所得的类型非居民非营业利润税收政策;思考题; 《企业所得税法》 《企业所得税法实施条例》 国家税务总局令第19号C:\Documents and Settings\xlming\桌面\文件.xls ——《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》 ;一、办法实施的业务范围 承包工程作业：是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 提供劳务：是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。 ; 二、办法实施的税种范围。办法只适用于所称非居民从事的承包工程作业和提供劳务的营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。;三、税源管理：强化登记制 1、非居民企业自身的税务登记。 非居民企业自身的税务登记包括合同签订时 的税务登记和项目完工登记。 2、扣缴义务人的税务登记。 3、发包人的税务登记。 　　 ;四、申报征收 1、企业所得税－自行申报纳税非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。 非居民企业依据税收协定在中国境内未??成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交资料证明;思考题; 五、指定扣缴义务人 工程价款或劳务费的支付人所在地县(区)以上主管税务机关可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人， 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。 ;非居民企业非营业利润所得税法规依据;非居民企业非营业利润所得税源泉扣缴机制;非居民企业非营业利润所得税扣缴义务人;非居民企业非营业利润所得税扣缴义务时限;思考题;非居民企业非营业利润所得税境外股权转让;思考题;非居民企业非营业利润所得税应纳税所得额;思考题;国家税务总局19号令规定： 　对于非居民承包工程和提供劳务取得的收入是否征税，除按照所得税法规定以外，还必须按照与相关国家（地区）的税收协定（税收安排）判断是否构成常设机构，如果在中国境内不构成常设机构，其来源于中国境内的经营所得就不征税。 ;思考题;申请执行税收协定待遇国税发【2009】3号; 国家税务总局 ?? 关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知国税发[2009]124号;申请执行税收协定待遇非居民享受税收协定待遇管理;１、非居民需要享受以下税收协定条款规定的税　　　　收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请 　　　（一）税收协定股息条款；　　（二）税收协定利息条款；　　（三）税收协定特许权使用费条款；　　（四）税收协定财产收益条款。 ;２、非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案： 　　　（一）税收协定常设机构以及营业利润条款；　　（二）税收协定独立个人劳务条款；　　（三）税收协定非独立个人劳务条款；　　（四）除本条第（一）至（三）项和本办法第七条所列税收协定条款以外的其他税收协定条款。　　; 一般称为避免双重征税和防止偷漏税的协定 所涉及的税收一般为所得或利得。目前税收协定在中国适用的具体税种为：企业所得税；个人所得税。 “缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业； ;第五条一般为“常设机构” 条款 构成常设机构一般规定－在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限；香港等地为在任何十二个月中连续或累计超过１８３天。 ;思考题;国家税务总局 ?? 关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知国税函[2009]601号; “受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有