中国内部控制标准体系.pptxVIP

;李崇刚;中国内部控制标准体系简介;中国内部控制标准体系简介;基本规范的制定主体;企业内部控制标准委员会;内部控制标准体系;1、五个目标： 合规性、可靠性、安全性、经济性，战略性 （COSO：3个目标，无安全性和战略性） 2、五个原则： 全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益 3、五个要素： 内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督;（二）企业内部控制应用指引—15个;应用指引征求意见稿（22）;（三）企业内部控制评价指引;（三）企业内部控制评价指引;（三）企业内部控制评价指引;（三）企业内部控制评价指引;（三）企业内部控制评价指引;（四）内部控制审计;内部控制基本规范简介;基本规范的主要内容; 基本规范的框架结构;内部控制基本规范;内部控制实施机制的建立;基本规范的适用范围;内部控制的定义;内部控制的目标;内部控制的5要素框架;五要素间的关系;;治理结构;规范的公司治理结构及其职责权限;;事业部制组织结构图;杜邦公司组织结构图;内部审计;;人力资源政策;企业文化建设;风险评估;目标设定;风险识别;风险识别;;;不相容职务的分工控制;不相容职务的分工控制;授权审批控制;授权审批控制;授权审批案例;授权审批案例;会计系统控制;财产保护控制;预算控制;运营分析控制;绩效考评控制;控制活动;□外部信息获取渠道 行业协会组织 社会中介机构 业务往来单位 市场调查 来信来访 网络媒体 有关监督部门等;信息与沟通;信息与沟通 ◆企业应建立反舞弊机制（第42条） □至少应该将下列情形作为反舞弊工作的重点： 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 相关机构或人员串逃舞弊 ◆企业应当建立举报投诉制度和举报人员保护制度，设置举报专线（第43条）;内部监督;内部监督;内部监督;企业的一切管理工作 应从建立健全内部控制开始 企业的一切决策应统驭在完善的内部控制之下 企业的一切活动都不能游离于内部控制之外 ;内部控制审计的理论与??务;关键词 审计基准日 财务报告内部控制 合理保证 有效性与重大缺陷 管理层与注册会计师所承担的责任;1. 审计基准日 内部控制是一个流程，但内部控制的有效性是该流程在某个时点的情况或状态 注册会计师对于内部控制有效性的审计意见应当与财务报告审计意见保持同一日期 ;2. 财务报告内部控制 审计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见 企业财务报告控制目标包括合理保证企业财务报告的真实完整。 如果企业建立了有效的财务报告内部控制，那么： 保存足够详细的记录，准确、公允地反映企业的交易和资产处置情况。 合理保证按照企业会计准则和相关会计制度编制财务报表，发生的收入和支出已经过企业管理层和董事会的授权。 合理保证及时防止或发现未经授权的、对财务报表有重大影响的取得、使用或处置企业资产。;3. 合理的保证 内部控制本身，包括财务报告内部控制在内，是有局限性的 合理的保证不等于绝对的保证 合理的保证取决于审计师具备适当的胜任能力及审慎，并执行了 适当的审计步骤从而得出的结论;4. 有效性与重大缺陷 有效的财务报告内部控制，能够为企业按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制真实完整的财务报表提供合理保证 缺陷的分类： “ 一般缺陷” “重要缺陷” “重大缺陷” 如果存在一个或多个重大缺陷，财务报告内部控制应被认定为无效。 即使财务报表不存在重大错报，财务报告内部控制也可能存在重大缺陷。;5. 管理层与注册会计师所承担的责任 设计、实施和保持有效的财务报告内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。 财务报告内部控制审计并不能减轻企业管理层的责任。 注册会计师在实施审计工作的基础上对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而财务报告内部控制审计工作本身不能减轻企业管理层的责任 注册会计师在企业财务报告内部控制审计或财务报表审计中实施的程序也并不能作为企业财务报告内部控制的组成部分。 ;内部控制审计;1、内控审计的范围;2、内控审计业务由谁来做？;3、对时点还是时期内控发表意见;4、与财务报表审计整合进行;5、内控审计意见的决策;6、内部控制审计报告标准格式;内部控制审计; “计划审计工作”的主要内容： 总体要求 风险评估的作用 调整审计工作 应对舞弊风险 利用他人的工作 确定重要性水平 使用服务机构; 分类 ;内部控制审计;自上而下的审计方法;内部控制审计;内部控制审计;企业层面内部控制的主要内容;;;;整合审计 “整合审计”要