内部控制测试与控制风险评估.pptxVIP

第七章 内部控制测试与控制风险评估;第一节 概述;一、内部控制的产生与发展;一、内部控制的产生与发展;一、内部控制的产生与发展;一、内部控制的产生与发展;二、内部控制的概念与目标 （一）内部控制的概念 国际审计准则的定义： 内部控制（internal controls），是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制程序。;我国审计准则将内部控制定义为： 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制最初的表现形式主要是内部牵制。现逐渐发展成为由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等构成的内部控制制度（internal control system）。;（二）内部控制的目标 建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。 审计人员关心、研究与评价内部控制，只是为了在保证执业质量的前提下提高审计工作效率。最终是为了确定在哪些方面可以信赖被审计单位的内部控制，在哪些方面不应信赖被审计单位的内部控制，而应当实施详细的实质性测试程序，以便将审计风险降低至可接受的水平。;被审计单位管理当局建立健全内部控制，主要是为了实现