合同签定与纳税筹划方案设计.pptxVIP

;合同签定与纳税筹划方案设计;经济合同根据不同的业务形式可分为销售合同、采购合同、承包合同、加工合同、代理合同和聘用合同等等。在订立合同时，交易双方往往比较注重合同的格式，着重研究法律文书的表述方式，以免引起法律纠纷，但交易双方却经常忽略合同与税收的关系。因为无论哪种合同，其目的都是将整个业务过程通过合同形式约定下来，并共同遵守。因此，合同决定了业务过程，业务过程又决定了税收。所以，合同是产生税收的经济根源。而在现实生活中，因为合同的原因垫付或多缴税款的问题却时有发生，因而企业在生产经营过程中应引起重视。 对于经济交易与经济合同，在事先进行筹划的基础上，可以通过签订合同来安排税收问题。虽然税法是相对固定的，但交易方式的选择是比较灵活的，它完全依靠交易双方协商确定，交易双方在订立合同时选择合适的交易方式，就能够达到纳税筹划节税的目的。;一、合同条款约定结算方式;;; 河北某机电设备公司是专业生产机电设备的企业（甲方），一般纳税人。2007年，该公司准备从上海某钢管公司（乙方）购进一批不锈钢管件，并与乙方签订了500万元的购销合同。但是，由于乙方属于小规模纳税人没有增殖税发票，甲方不能抵扣进项税额不愿与乙方签约。甲方又四处打听是否有一般纳税人生产乙公司的产品。虽然多方询问，但没有结果。甲方不得不回来找乙方协商。乙方没有增殖税发票，会给甲方增加税收负担。迫于这种压力，乙方和甲方确定，有乙方的供应商——四川某钢材公司（丙方）给甲方开据增殖税发票。具体的操作流程是：甲方与乙方签订采购合同，甲方向乙方付货款，乙方向甲方发货。而却由丙方开局发票给甲方。显然，甲方想乙方购买的是不锈钢管件，而丙方向甲方开具的发票是不锈钢材料，发票开具的产品名称与实际产品名称不符。以这种方式取得发票将导致的结果是甲方恶意取得虚开的增殖税发票，丙方虚开（替别人开）增殖税发票。; 有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否是否相符，购???方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均按偷税或者骗取出口退税处理：;;;;进一步分析还会发现一个有趣的现象：在应税所得额比较小的时候，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；而当应税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。 这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。工资薪金的最低税率是5%，最高税率是45%，而劳务报酬的最低税率是20%，最高税率是40%（在20%的基础上加成100%）。当然，二者在计算十速度扣除数不同。因此，我们在签署用工合同时就可以根据报酬的数额进行具体筹划，决定是以雇佣关系拿工资，还是以提供劳务报酬的形式拿报酬。当然，要以提供劳务的形式计税，还应考虑到保险，福利等方面的因素。;劳务报酬合同设计的第二个技巧是合理地安排支付次数。如果确定以劳务报酬形式取得收入，那么分次领取劳务报酬可节税。我国税法规定，劳务报酬一次性取得收入在2万元以上就要加成征收个人所得税，如果将每次的收入都控制在2万元以下，税收负担就会大大下降。 这里还需要注意一个问题，取得收入的间隔应超过1个月，因为我国税法规定，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额；间隔期不超过1个月的，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。;只要税法在纳税人、行业、地区等方面存在着差异，就存在纳税筹划的空间。根据《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）第七条的规定，工程承包公司与建设单位签定承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税，工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，知识负责工程的组织协调，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。这条规定就给工程承包公司提供了纳税筹划的可能。;建设单位甲有一工程找一施工单位承建，在工程承包公司乙的组织安排下，施工单位丙最后中标。这时。若施工单位丙与建设单位甲签订了承包合同，合同金额为3000万元，建设单位甲支付给工程承包公司乙200万元的中介服务费，工程承包公司乙应纳营业税、城建税及教育费附加金额为：200×5.5%=11（万元）。 ;;;;;;; ; 1、合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。 2、如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以便每次的应纳税所得额相对较少。按照税法规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。在这样情况下，相对少的应纳税所得额适用的税率相