民办学校会计实务.docx

---WORD格式 -- 可编写 -- 民办培训学校会计实务 一、 民办培训学校会计核算的基础规范 1、民办培训学校属于民办非公司单位，执行《民间非营利组织会计制度》 ，其会计 目标是知足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。 2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单 独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管 人员。学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲） 不得担当本单位会计机构负责人或会计主管人员。会计人员上岗必须拥有国家颁发 的《会计从业资格证书》 。 3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。所谓权责发生制，就是按照 权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。凡是当期实现的收入和已经发生 或许应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不 属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处 理。 4、民办培训学校的会计年度自阳历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。 * 6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计办理。 7、民办培训学校须按照国家公布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭据，登 记会计账簿，编制财务报告，实施会计监察。民办培训学校的账簿设置应包括：订 本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类 账。实行会计电算化的学校，填制会计凭据，登记会计账簿，应当切合财政部对于 会计电算化的有关规定 ---- ---WORD格式 -- 可编写 -- 8、民办培训学校的会计要素包括：财产、欠债、净财产、收入、费用。 二、民办培训学校的会计科目名称和编号 我们在下面的表格中，把《民间非营利组织会计制度》中，民办学校一般不用或许很少使用的会计科目 省去，把波及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参照。在这个会计科目表中，每一个会计科目 前面都有一个国家法定的统一编号，主假如为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储藏；同时，也便于 各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。按照有关规定，我们在编制会计凭据时，能够只写会计科目 名称，也能够同时书写会计科目名称和编号，但不能只写会计科目编号。 各学校应当结合自己的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》列示的法定会计科目表，选择有关 科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。民办培训学校常用会计科目名称及其编号 一、财产类 二、欠债类 编号名称 编号名称 1001 现金 2101 短期借钱 1002 银行存款 2202 应付账款 1009 其他货币资本 2203 预收账款 1101 短期投资 2204 应付工资 1121 应收账款 2206 应交税金 1122 其他应收款 2209 其他应付款 1201 存货 2301 预提费用 1301 待摊费用 1501 固定财产 ---- ---WORD格式 -- 可编写 -- 1502 累计折旧 1505 在建工程 1506 文物文化财产 1509 固定财产清理 三、净财产类 3101 非限定性净财产 3102 限定性净财产 四、收入费用类 4101 捐赠收入 4301 提供服务收入 4601 投资利润 4901 其他收入 5101 业务活动成本 5201 管理费用 5301 筹资费用 5401 其他费用 三、会计科目使用的简要说明 （一）财产类 财产，是指过去的交易或许事项形成并由民办培训学校拥有或许控制的资 源。财产按其流动性分为流动财产、长期投资、固定财产、无形财产等。 财产入账价值确实定：购入的财产，应按购入财产有关法定凭据上注明 的金额作为入账价值；接受捐赠的财产，应分别情况，按照历史成本或公允 价值确定。 ---- ---WORD格式 -- 可编写 -- 流动财产是指预期可在一年内（含 1 年）变现或许耗用的财产。在民办 培训学校，主要包括现金、 银行存款、其他货币资本、 短期投资、应收账款、 其他应收款、存货、待摊费用等。 固定财产是指那些为行政管理、提供服务之目的而拥有的，预计使用年限 超过一年的，单位价值较高的房子、建筑物、机器、设施、器具、工具等资 产。 下面对各有关会计科目进行简要说明。 . （1 ） 1001 ―现金 ‖科目。主要核算民办培训学校寄存在财会部门、由出纳人 员负责管理的库存现金。 ―现金 ‖科目期末余额在借方，反应期末民办培训学 校实际拥有的库存现金。 现金管理应成立严格的责任制度，依法严守现金纪律。 《会计法》明确规 定实行不相容职务分别，做到钱账分管，会计与出纳分开。出纳人员不得兼 任稽核、会计档案保留和收入、支出、