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农产品各环节税收优惠政策汇总 2012 年，国家出台了一系列农产品流通环节减税政策。《财 政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题 的通知》（财税 [2011]137号）规定，自 2012 年 1 月 1 日起， 免征蔬菜流通环节增值税。《财政部、国家税务总局关于免 征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税 [2012]75 号）规定， 自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉 蛋产品流通环节增值税。 这是继 2012 年初蔬菜流通环节免征 增值税之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定 程度上降低了菜篮子成本。 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产 品免征增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化， 所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业 生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品， 指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节 一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征 相关税收，是我国税收政策的一贯做法。特别是取消农业税 以后，自产农产品更是以无税成本进入工业生产、商品流通 领域。 低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额 ? 《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若 干项目征免增值税的通知》 （财税字[1994]4 号）规定，从 1994 年 5 月 1 日起，农业产品增值税税率由 17%调整为 13%，《财 政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的 通知》（财税字 [1995]52 号）规定，涉及鲜活农业产品征税 范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、 其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织 等。 为了保证增值税链条的完整性，国家对收购农产品实行抵扣 进项税政策。增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产 品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书 外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价 和 13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计 算公式：进项税额＝买价×扣除率。 农产品流通环节减税政策不断“扩围” 财税 [2011]137 号文件自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环 节增值税。具体规定： 1.享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目 录》执行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包 装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜， 属于财税 [2011]137 号文件所述蔬菜的范围。 ? 4.各种蔬菜罐头不属于财税 [2011]137 号文件所述蔬菜的范 围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装 而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。 财税 [2012]75 号文件自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉 蛋产品流通环节增值税。具体规定： 1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产 品免征增值税。 2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及 其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、 骨、蹄、翅、爪等组织。 3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡 蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离 的蛋液、蛋黄和蛋壳。 上述两个文件均强调分别核算。纳税人既销售蔬菜、鲜活肉 蛋产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜、 鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算 的，不得享受增值税免税政策。 农产品批发市场、农贸市场的其他税收优惠 《财政部、国家税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房 产税、城镇土地使用税政策的通知》（财税 [2012]68 号）规 定，自 2013 年 1 月 1 日~2015 年 12