“营改增”对地质勘查勘单位的影响.docVIP

第 PAGE 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！ “营改增”对地质勘查勘单位的影响 一、地质勘查勘探在国民经济中的地位及行业特点 地质勘查勘探工作不同于传统的产品制造业及其他传统服务业，具有批量生产的特点。地质勘查勘探具有特殊性，施工成本及费用构成具有唯一性，项目作业单一性。而且地质勘查勘探项目施工周期短，不可控因素多。不同的施工项目、不同的施工地点、不同的施工方式，均可造成其成本费用的构成及所占的比例大不相同。地质勘查勘探的施工成本主要是人工费用（含农民工零星提供劳务）、仪器、仪表等专用设备使用费用、民爆物品购置及管理费用、施工占地及青苗赔偿费用。地勘业的设备主要是大型进口专用设备，更新周期较长，因此设备的购买进项税无法发挥其抵扣作用；民爆物品管理国家有较严格的规定，需要由施工当地民爆部门指定专库存放、专人看管、专人跟踪监督使用，进而造成民爆物品的管理费用（人员劳务费用、仓库使用费用）远远大于其购置费用；农民的土地占用及青苗赔偿费用连取得正规的发票都无法实现，更别说取得增值税专用发票。地质勘探项目施工地点远离城市，多在偏远地区，遍布全国各地。施工材料数量少、品种杂，很难具备集中采购的规模优势。况且由于还存在增值税抵扣链条不完善等因素，从而导致地勘行业增值税专用发票的取得、收集、审核难度增大，这一切都使得地勘企业在成本费用控制及税收缴纳方面面临巨大挑战。 二、地质勘查勘探成本费用构成 地质勘探施工成本费用构成，根据不同的施工手段可分为物探和钻探。下面着重就物探施工进行成本分析，根据野外数据采集采用技术方法不同，可分为井炮激发方式和震源激发方式，井炮激发方式下成本要素大致分为以下几项：（1）人工费；（2）专用仪器设备使用费；（3）成孔费用（一般雇佣民工打孔）；（4）炸药雷管费用；（5）仪器设备搬迁费用；（6）施工占地、青苗赔偿费用；（7）其他零星材料费用；（8）资料处理费用；（9）差旅费用。震源激发方式下成本要素构成由井炮激发方式费用要素中的“成孔费和炸药雷管费用”改成了震源使用费。从上述成本要素构成分析可以看出，其中的人工费、成孔费、占地、青苗赔偿费、差旅费，都是无法取得增值税专用发票的，仪器设备使用费，由于已经购置则很长时间内不需购买，按增值税规定，其进项税也无法发挥其抵扣作用。而且，在地勘单位上述费用占项目总成本的75%左右，而剩余的25%，也存在项目所在地地处偏远，为节省费用，就近获取所用资源而无法取得增值税发票的情况。因此，增值税发票的获取，是地质勘查勘探单位执行增值税税收政策的最大障碍。 三、营改增对地勘行业的影响分析 根据财政部、国家说务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）文件精神，地质勘查勘探行业纳入本次改革试点范围。长期以来地勘行业一直被划为建筑业进行营业税的申报缴纳，营业税率为3%。营改增后，地勘行业被划为现代服务业，纳入到营改增的试点范围，要以6%的增值税率进行缴纳。以1000万元的经营收入计算，营改增前要缴纳营业主税30万元；而营改增后缴纳增值税销项税1000/（1+6%）×6=56.6万元。要与营改增前同样的税负，必须有26.6万元的进项税额来抵扣，按地勘业5%的管理费、5%的行业平均利润率计算，15%的成本费用可取得增值税发票，并且全部按增值税17%的税率计算，进项税为21.79万元，如此计算相差近5万元达不到营业税下的税负水平，而且上述计算是建立在可以取得增值税专用发票的成本费用全部取得、发票税率都按17%的情况下计算的。实际情况一是无法全部取得增值税发票，二是进项税的发票税率不一定都是17%。由此得出结论，地勘单位实行营业税改征增值税，实际税负是大大增加了。 四、地勘单位对营业税改征增值税的积极应对措施 营改增是一项影响深远的重大变革，地勘单位应结合自身实际，学习、研究相关税收政策，认真分析其影响、不断探索。另外，单位内部各部门要通力协作、强化内部管理，从而达到减轻税负的目的，提高地勘单位发展能力。 （一）全体动员，加强增值税 知识在单位内部的宣传普及工作高度重视营改增对地勘单位各方面带来的影响，做好宣传培训工作。应该了解到，营改增使地勘单位财务管理难度加大。但是，营改增不只是财务部门的事情，而是影响到地勘单位各个方面。为适应营改增税制改革，达到单位降低税负的目的，地勘单位需要高度重视，综合评估营改增对组织架构、经营模式、会计核算、纳税管理等方面带来的重大影响。增