【东北大学秦皇岛分校】行政单位会计.pptxVIP

第二篇 行政单位会计核算 一、资产： 流 动 资 产：现金、银行存款、暂付款、库存材料、有价证券 非流动资产：固定资产 （一）银行存款 1、涉及账户： （见教材P241） 2、核算：按实际收入、支出数记账。 3、外币业务：汇兑损益计入“经费支出” ;例1：2006年8月5日，某行政单位收到外国华侨捐 赠款100 000美元，当日外汇汇率为1：8.3。 借：银行存款 830 000 贷：其他收入 830 000 例2：2005年12月31日，该行政单位美元外币账户 余额为100 000 美元，??民币余额为830 000 元。当日外汇汇率为1：8.0。年度终了： 美元账户期末人民币余额应为： 100 000×8.0＝800 000(元) 当年汇兑损益为： 800 000—830 000 = －30 000（元） 借：经费支出—经常性支出 30 000 贷：银行存款 30 000;;（三）有价证券 1、管理规定：（见教材P251） 2、核算：（按证券种类进行明细核算） （1）购入有价证券时： 借：有价证券—X X 贷：银行存款 （2）到期兑付本金时： 借：银行存款 贷：有价证券—X X （3）收到利息或转让收益时：借：银行存款 贷：其他收入 ;;暂付款的管理: (1)各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计主管人员审核后办理.对于不符合规定,超预算或计划的借款,会计部门应当拒绝或少付。 (2)借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。尚未办理结算清账的原则上不得再借.年终借款原则上应全部结清,不得跨年度挂账。 (3)暂付给所属报销单位的备用金,要根据实际需要,核定一个定额加以控制,平时报销后再予以补充,年终时原则上全部结清,收回备用金,下年初另行办理。;暂付款的核算: △职工调动工作的调遣费,按规定办法计算应支的数额： 在调出单位：直接列作经费支出，不作“暂付款”处理。 在调入单位：凭据报销，多余退回，作“经费支出”收回处 理；不足补发，列作“经费支出”。 例3：某职工调动工作，领用调遣费1 500元，在调入单位凭 据报销，实际花销1 400元。 调出单位： 借：经费支出—经常性支出（公用支出—差旅费）1 500 贷：现金 1 500 调入单位： 借：现金 100 贷：经费支出—经常性支出（公用支出—差旅费）100;;4、材料计价： （1）购入、调入材料，分别按购价、调拨价入账。（材料采购过程中发生的运杂费、差旅费不计入价格，列支出。） （2）发出材料采用全月一次加权平均法或先进先出法记账。 5、材料盘点：每年至少盘点一次。 （1）盘盈、盘亏：应查明原因，报经单位领导批准后，作为增减当期支出处理。 （2）材料变价处理的损益增减当期支出。 6、材料核算：（按类别、品种进行明细核算）;例4：某行政单位年终盘点库存材料，结果发现盘盈、盘亏情况如下：盘盈甲材料20千克，单价15元；盘亏乙材料10千克，单价5元。已报经单位领导批准，作为增加或减少当期支出处理。 盘盈甲材料： 借：库存材料——甲材料 300 贷：经费支出—经常性支出（公用支出—专用材料费） 300 盘亏乙材料： 借：经费支出—经常性支出（公用支出—专用材料费） 100 贷：库存材料——乙材料 100 例5：某行政单位出售积压的甲材料150千克，收到价款1 400元，存入银行。该材料的实际成本为1 500元。 借：银行存款 1 400 经费支出—经常性支出（公用支出—专用材料费）100