商业模式与企业纳税管理课件.pptxVIP

;;辽宁**股份有限公司是销售木材、板材、家俬为主的企业。在全国一线城市拥有40几家分公司，总部设在海滨城市大连。年销售额20-30亿，每年增值税4000万元。企业所得税，6000万元. ;因该公司与全国的造船企业有着良好的合作关系，近几年经营情况一直比较稳定发展。2008年3月26日企业突然决定将公司总部由大连搬到西部地区某市，公司股东 这一决策给公司所有员工带来了很大的困惑----？ ;分; 跨地区总分机构的所得税的征收管理-------- ·预缴所得税的计算（2009年1月1日起）计算步骤： 第一，分配应纳税所得额。按照总部50%、分支机构按3个因素计算出来的比例，得出总部及各分支机构的应纳税所得额。 第二，计算总部及分支机构的应纳税款。接着用各自的应纳税所得额 乘以各自适用税率，得到各自应纳税款。 第三，加总上述各自应纳税款。得到法人企业应纳税款总额。 第四，分配应纳税款。 总部入库税款=法人企业应纳税款总额×50% 各分支机构当地入库税款=法人企业应纳税款总额×按3个因素计算出来的比例 第五，如果总机构也从事经营活动，要增加一个与总机构同名的分支机构可再参与分支机构的分配。;分;一、商业模式中的税收问题;1、税是怎么产生的？ 税是在销售环节及利益分配过程中产生的。销售主体、内容、地域、方式以及利益分配等方式的不同产生不同的税收。 有的情况，使用资产也产生税，如契税、车船税、房产税等。 ;什么是销售？ 税法所说的销售指的是所有权的变更，而不仅仅是使用货币进行买卖。 凡所有权变更的行为税务机关都要列为销售或视同销售。 ;销售不产生税的几种情况： A、国家税法规定不用交税 B、企业并购中的某些情况 C、捆绑销售中的赠品 D、公益捐赠 E、违约赔偿 ; A、国家税法规定不用交税 某一地区的高新技术企业免企业所得税 某一地区是指--------; B:企业并购不产生税 国家税务总局2011年第13号公告、第51号公告：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债务、债权和劳动力一并转让给其他单位或个人的行为，不属于增值税、营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税、营业税。; C: 捆绑销售不缴税 国税函【2006】1278号文：中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务(包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物)，属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。 ; D: 公益捐赠免税 财税[2007]6号《财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》 公益性捐赠税前扣除额度：企业利润的12%。; E: 违约赔偿 A企业与B企业签订购销合同，A企业将货款20000万打到B企业采购货物，双方约定合同价款，同时约定6个月内必须供货，如在规定的期限内违约，B企业应支付A企业违约金4000万元。6个月后由于种种原因采购未成，B企业将货款打回，并支付违约金4000万元。 ; 分析： 违约金收入既不属于销售货物、提供增值税应税劳务的行为，也不属于有偿提供营业税应税劳务的行为，A企业无须缴纳增值税和营业税。B企业支付的违约金可以在税前扣除，但要以签订的合同、银行的支付凭证及对方的收据作为税前抵扣的凭证。 ;上海永乐与北京大中于2005年宣布合作 大中和永乐在沿用各自品牌的前提下,两大连锁巨头位于所选区域内的门店均统一管理,在采购、营销、拓展和人力资源上实行独立的公司化管理,同时背靠实力强大的全国连锁巨头——大中电器和永乐电器.而大中电器和永乐电器平均分享这些区域的经营利润、承担相应的经营风险. ;在利益分配上： 自然人股东可以以几种身份出现： ◆董事长、总经理和企业是什么关系？ ◆副总、总监等企业高管和企业是什么 关系？ 假若企业支付高管100万工资，实际支付了多少？ ;个人与企业有三种关系： 1，聘用关系 ----支付成本最高的一种关系 2，劳务关系 3，投资关系 4，合作关系 ------支付成本最低的一种关系; 2、如何降低税负？ A、跳出税法